Отчётный период транспортного налога
Коротко
Отчётный период по транспортному налогу — это квартал, по итогам которого организация платит аванс. Пункт 2 статьи 360 Налогового кодекса называет три таких периода: первый, второй и третий квартал. Налоговый период для всех — календарный год (пункт 1 статьи 360). У индивидуальных предпринимателей и обычных граждан отчётных периодов нет: они платят налог один раз по итогам года по уведомлению инспекции.
Что говорит статья 360
Статья 360 Налогового кодекса делит год на налоговый период и отчётные периоды. Налоговый период — календарный год, он одинаков для организаций и для граждан. Отчётные периоды — первый, второй и третий кварталы, и установлены они только для налогоплательщиков-организаций.
Четвёртого отчётного периода нет: после третьего квартала организация считает налог за год целиком. Аванс за каждый квартал — это четверть годовой суммы, если регион не установил иное.
Когда регион отменяет отчётные периоды
Пункт 3 статьи 360 даёт законодательным органам субъекта право не устанавливать отчётные периоды. Тогда организация не платит авансы в течение года, а перечисляет налог одной суммой по итогам года.
Отмена действует, только если она прямо записана в законе субъекта. Если такой записи нет, работают общие правила кодекса: три отчётных периода и авансы по их итогам. Закон региона может дать отдельным категориям налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансы в течение года — это пункт 6 статьи 362.
Как организация платит по отчётным периодам
- Аванс за первый квартал — не позднее 28 апреля, за второй — не позднее 28 июля, за третий — не позднее 28 октября (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
- Срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года; если дата выпадает на выходной, срок сдвигается по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
- Аванс за квартал считают как четверть произведения налоговой базы и ставки с учётом коэффициента владения за квартал и повышающего коэффициента, если он применяется.
- Декларацию по транспортному налогу не сдают ни за квартал, ни за год. Организации представляют уведомления об исчисленных суммах в установленных случаях.
- Если регион отменил отчётные периоды, авансы не платят, а налог за год перечисляют в тот же срок — не позднее 28 февраля.
Отчётный период у организаций и у остальных
| Организация | ИП | Физлицо без ИП | |
|---|---|---|---|
| Отчётные периоды | I, II, III кварталы (п. 2 ст. 360) | Нет | Нет |
| Авансы | Платит по итогам квартала, если регион их не отменил | Не платит | Не платит |
| Когда платит налог | За год — не позднее 28 февраля следующего года | По уведомлению — не позднее 1 декабря следующего года | По уведомлению — не позднее 1 декабря следующего года |
| Кто считает налог | Организация сама | Инспекция | Инспекция |
Частые вопросы
Сколько отчётных периодов по транспортному налогу?
Три: первый, второй и третий кварталы. Четвёртый квартал отчётным периодом не является — по его итогам считают налог за год.
Есть ли отчётный период у ИП?
Нет. Отчётные периоды установлены только для организаций. Индивидуальный предприниматель платит налог по итогам календарного года на основании уведомления инспекции.
Обязана ли организация платить авансы, если регион не отменил отчётные периоды?
Как правило, да: при установленных отчётных периодах организация платит авансы по итогам кварталов. Но регион может освободить от них отдельные категории налогоплательщиков.
Нужно ли сдавать декларацию за отчётный период?
Нет. Декларацию по транспортному налогу не представляют ни за квартал, ни за год. Организации подают уведомления об исчисленных суммах в установленных случаях.
Что будет, если организация не заплатила аванс в срок?
На сумму недоимки начисляют пени по статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на машины — часть общей картины денег
Соберу финансовую модель, где видно каждый платёж
Транспортный налог, авансы по кварталам и сроки уплаты — это строки в общем денежном потоке компании. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.