Отчёт о прибылях и убытках при УСН: что сдавать и как читать результат
Коротко
Отчёт о прибылях и убытках при УСН в налоговую не сдают: компании и ИП на упрощённой системе отчитываются декларацией по УСН, а не бухгалтерской формой. Финансовый результат виден из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) и из бухгалтерской отчётности, если её ведут. Для собственника это значит: прибыль считают по правилам налогового учёта, а не по бухгалтерской форме № 2.
Какие отчёты сдаёт бизнес на УСН
Налоговая отчётность на упрощёнке — это декларация по УСН. Организации сдают её не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля. В декларации виден налоговый результат: доходы, расходы (при объекте «доходы минус расходы») и сумма налога. Отдельного отчёта о прибылях и убытках в этом пакете нет.
Бухгалтерская отчётность — отдельная история. Организации на УСН обязаны вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в налоговую по месту нахождения. В неё входит отчёт о финансовых результатах — та самая форма, которую по привычке называют отчётом о прибылях и убытках. ИП и лица, занимающиеся частной практикой, бухгалтерскую отчётность не сдают.
Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, она может сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность. В упрощённом балансе и отчёте о финансовых результатах меньше строк, но прибыль или убыток видны так же.
Что смотреть, чтобы узнать прибыль на УСН
- КУДиР: в разделе I отражают доходы и учитываемые расходы. Взносы, уменьшающие налог при объекте «доходы», учитывают при расчёте налога и показывают в декларации.
- Декларация по УСН: сумма исчисленного налога и налоговой базы. При объекте «доходы минус расходы» база — это и есть прибыль до налога по налоговому учёту.
- Бухгалтерский отчёт о финансовых результатах (для организаций): строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — итог по правилам бухучёта.
- Оборотно-сальдовая ведомость или управленческий отчёт: если бухучёт ведётся, прибыль подтверждается закрытием счёта 99 «Прибыли и убытки».
Чем налоговый результат на УСН отличается от бухгалтерской прибыли
На УСН доходы и расходы признают кассовым методом: доход — в день поступления денег на счёт или в кассу, расход — в день оплаты (с учётом особенностей для товаров и основных средств). Бухгалтерская прибыль строится на методе начисления: выручка фиксируется при отгрузке, расходы — по факту возникновения, независимо от оплаты. Из-за этого цифры в декларации и в отчёте о финансовых результатах почти всегда расходятся.
Вторая причина расхождений — состав расходов. При УСН «доходы минус расходы» перечень расходов закрыт статьёй 346.16 НК РФ, хотя с 2026 года в нём появился пункт 45, разрешающий учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. В бухучёте расходом признают всё, что уменьшает экономические выгоды, даже если налоговая его не принимает.
Поэтому на вопрос «где отчёт о прибылях и убытках при УСН» точный ответ такой: в налоговой отчётности его нет, а финансовый результат считают либо по КУДиР, либо по бухгалтерской форме № 2.
Налоговый и бухгалтерский результат: что с чем сравнивать
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | Бухгалтерский отчёт | |
|---|---|---|---|
| Что считают | Налог с доходов | Налог с разницы доходов и расходов | Чистую прибыль по правилам бухучёта |
| Где видно | Декларация по УСН, КУДиР раздел I | Декларация по УСН, КУДиР раздел I | Отчёт о финансовых результатах, строка 2400 |
| Метод признания | Кассовый | Кассовый | Начисление |
| Влияние расходов | Не уменьшают налог, кроме взносов | Уменьшают в пределах перечня ст. 346.16 НК РФ | Уменьшают прибыль по правилам бухучёта |
| Кто сдаёт | Все на УСН | Все на УСН с этим объектом | Организации; ИП не сдают |
Частые вопросы
Нужно ли сдавать отчёт о прибылях и убытках, если работаю на УСН?
В налоговую — нет. Организации сдают бухгалтерскую отчётность, в которую входит отчёт о финансовых результатах, но это не налоговая отчётность по УСН. ИП бухгалтерскую отчётность не сдают.
Можно ли посчитать прибыль только по КУДиР?
Для управленческих целей — да, если понимать ограничения: КУДиР показывает доходы и принимаемые расходы по кассовому методу. Для банка, инвестора или партнёра чаще нужен бухгалтерский отчёт о финансовых результатах.
Чем отчёт о финансовых результатах отличается от отчёта о прибылях и убытках?
Это одна и та же форма. С 2012 года в российской бухгалтерской отчётности она называется «Отчёт о финансовых результатах». Прежнее название «Отчёт о прибылях и убытках» осталось в обиходе.
Обязан ли ИП на УСН вести бухучёт и сдавать отчёт о финансовых результатах?
Нет. Обязанность вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность распространяется на организации. ИП и лица, занимающиеся частной практикой, от неё освобождены.
Где в декларации по УСН видна прибыль?
При объекте «доходы минус расходы» — в строке 243 раздела 2.2: налоговая база за год. Это доходы минус расходы по налоговому учёту. При объекте «доходы» налоговой базы как разницы нет, есть только сумма дохода и налог.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль в декларации и деньги на счёте — разные вещи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На УСН налоговый результат виден по КУДиР, но он не отвечает на вопрос, какой товар или канал приносит прибыль, а какой её съедает. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.