Отчисления в пенсионный фонд с зарплаты

Пенсионный фонд России вошёл в Социальный фонд, и привычная фраза «отчисления в ПФР» теперь означает взносы на обязательное пенсионное страхование в составе единого платежа. Работодатель считает взносы с облагаемых выплат работнику: оклада, премий и отпускных. Пособие по больничному, включая первые три дня за счёт работодателя, в базу взносов не входит. База — начисленная сумма до удержания НДФЛ, а сам налог на доходы к взносам отношения не имеет.

Платят за сотрудников по трудовым договорам и за исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Часть выплат в базу не входит — их перечень дан в статье 422 Налогового кодекса: суточные, компенсации, материальная помощь до 4 000 ₽ и другие. Из зарплаты работника взносы не вычитаются: на руки он получает оклад минус НДФЛ, а взносы — расход работодателя.

Общий тариф для взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства — 30 % от начисленных выплат. Единый тариф распределяется по нормативам: 72,8 % суммы взносов — на пенсионное страхование, 18,3 % — на медицинское, 8,9 % — на социальное. При тарифе 30 % это соответственно 21,84 %, 5,49 % и 2,67 % облагаемой базы. Работодатель не переводит их тремя платежами: деньги уходят единым налоговым платежом, а фонд сам распределяет суммы по видам страхования.

Пока выплаты работнику с начала года не превысили единую предельную базу 2 979 000 ₽, действует 30 %. С суммы сверх базы тариф снижается до 15,1 %. База считается нарастающим итогом с января, а не помесячно, поэтому в декабре она у большинства сотрудников ещё не исчерпана.

При общем едином тарифе 30 % в пределах базы по нормативам распределения 21,84 % начислений приходится на пенсионное страхование, 5,49 % — на медицинское и 2,67 % — на социальное страхование, из которого платят больничные и пособия по беременности и родам.

Это распределение задаёт сам тариф, а не отдельные платёжки: работодатель перечисляет 30 % одной суммой, и в его обязанности не входит разносить её по фондам. Сколько процентов идет в пенсионный фонд с зарплаты конкретного человека, видно из размера его официального заработка: чем выше начисления до предельной базы, тем больше пенсионных баллов он зарабатывает.

К 30 % единого тарифа добавляется взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — травматизм. Его ставка зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности: от 0,2 % до 8,5 %, предельной базы для него нет. Цифра 30,2 % — это 30 % единого тарифа плюс минимальные 0,2 % травматизма; у компаний с рискованным производством сумма выше.

Травматизм платят в Социальный фонд отдельной строкой, и льгота для работников-инвалидов — 60 % тарифа. Тарифы действуют на 2026–2028 годы.

Малые и средние предприятия из перечня приоритетных отраслей и общепит с долей профильных доходов не меньше 70 % платят 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ на человека в месяц и 15 % с части свыше. При МРОТ 27 093 ₽ порог — 40 639,50 ₽ на работника за месяц. Обрабатывающие МСП из своего перечня платят 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше.

Остальные малые предприятия с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 % — прежняя льгота 15 % сверх МРОТ для них закончилась. Аккредитованные ИТ-компании платят 15 % до предельной базы и 7,6 % сверх неё. С выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ.

Начисление страховых взносов на заработную плату идет в бухгалтерии в том же месяце, в котором начислена сама выплата, — не в день перечисления денег работнику. Поводом становится любой доход по трудовому договору или договору ГПХ: оклад, премия и отпускные; пособие по больничному, включая часть за счёт работодателя, в базу взносов не включают. Сначала считают облагаемую базу за месяц, потом прибавляют её к базе с начала года и смотрят, не перешла ли она предельную.

Дальше база умножается на тариф: 30 % на часть в пределах 2 979 000 ₽ и 15,1 % на часть сверх. К результату добавляют травматизм по тарифу класса риска. Такой порядок одинаков для всей зарплаты месяца, а не для каждой выплаты в отдельности.

Чтобы посчитать страховые взносы с заработной платы, возьмите начисления работнику за месяц до вычета НДФЛ и вычтите выплаты из перечня статьи 422 Налогового кодекса — суточные, компенсации, материальную помощь до 4 000 ₽. Полученную сумму прибавьте к базе с января: так вы увидите, какая часть попадает под 30 %, а какая — под 15,1 %.

Затем умножьте облагаемую часть в пределах предельной базы на 30 %, а превышение — на 15,1 %. Отдельно посчитайте травматизм: та же база, умноженная на ваш тариф от 0,2 % до 8,5 %. Если компания на пониженном тарифе, порог 1,5 МРОТ берите по каждому человеку за месяц, а не по организации в целом.

Особенности расчета страховых взносов начинаются с предельной базы: она одна для пенсионного, медицинского и социального страхования, а у травматизма предела нет вовсе. Вторая особенность — база нарастающим итогом: месяц, в котором пройден порог, облагается по двум ставкам сразу, и считать его отдельно от предыдущих нельзя.

Третья — пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков: у МСП из перечня приоритетных отраслей и общепита пониженный тариф действует на часть выплат свыше 1,5 МРОТ по каждому человеку за месяц. И последнее: взносы не удерживают из заработной платы, поэтому они не уменьшают сумму, которую работник получает на руки, но входят в стоимость сотрудника для компании.