ОСНО или ОСН: что это такое и какая система налогообложения лучше

Аббревиатуры различаются одной буквой, а за ними стоит один режим. В разговоре и в объявлениях пишут и «ОСНО», и «ОСН», иногда «общая система». В Налоговом кодексе такого сокращения нет: там сказано, что организации применяют общую систему, пока не перешли на специальный режим.

Поэтому вопрос «ОСНО или ОСН» — не выбор между двумя системами. Выбирать приходится между общей системой и специальными режимами: упрощённой системой, патентом, налогом на профессиональный доход или единым сельскохозяйственным налогом.

Новый бизнес попадает на общую систему, если при регистрации не подал заявление о переходе на упрощённую систему или патент. Заявление на УСН подают вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё, иначе право на упрощёнку в этом году уже не появится.

Со специального режима на ОСНО слетают, когда нарушают его условия. У упрощённой системы это превышение лимита дохода или другой установленный законом предел. Тогда право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором нарушение произошло, и дальше бизнес считает налоги по общей системе.

Есть виды деятельности, для которых специальные режимы закрыты: например, производство подакцизных товаров и добыча полезных ископаемых. Там общая система — единственный вариант.

Главная выгода общей системы — вычет входного НДС. Компания принимает к вычету налог, который ей предъявили поставщики и подрядчики, и в бюджет платит разницу между начисленным и вычетным НДС. На специальных ставках упрощённой системы 5 и 7 % вычета нет, налог считают со всей выручки.

Вторая выгода — расходы. На общей системе налог на прибыль считают с прибыли, то есть расходы уменьшают базу. У упрощённой системы с объектом «доходы» расходы базу не уменьшают вовсе, а при объекте «доходы минус расходы» перечень учитываемых расходов уже, чем в главе 25 Налогового кодекса.

Ограничений по доходу и числу сотрудников на ОСНО нет. У упрощённой системы лимит дохода и другие условия установлены главой 26.2 Налогового кодекса, у патента — главой 26.5: на 2026 год доход по патентам не должен превышать 20 млн ₽, а с 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽.

Считайте не ставку налога, а сумму всех платежей за год. На общей системе к налогу на прибыль добавляется НДС, но входной НДС возвращается вычетом, и расходы уменьшают базу. На упрощённой системе ставка ниже, зато вычета по НДС обычно нет, а расходы учитываются ограниченно.

Отдельно смотрите на покупателей. Крупные заказчики часто требуют счёт-фактуру с НДС: с поставщиком на упрощённой системе без НДС покупатель не получит входной налог к вычету. Если поставщик на УСН начисляет НДС и выставляет счёт-фактуру, покупатель может заявить вычет при соблюдении его условий. Если почти вся выручка идёт от таких клиентов, общая система может оказаться выгоднее низкой ставки.

И третий фактор — расходы. Чем больше в бизнесе закупок с НДС и затрат, тем сильнее общая система выигрывает у упрощённой. При маленьких расходах и выручке в пределах лимита упрощёнка обычно дешевле.