ОСНО доход минус расход: как считается налог на прибыль
Коротко
«Доход минус расход» — это порядок расчёта налога на прибыль на общей системе: из доходов от реализации и внереализационных доходов вычитают обоснованные и документально подтверждённые расходы, а с разницы платят налог. С 2025 по 2030 год общая ставка — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.
Что значит «доход минус расход» на ОСНО
Общая система — режим по умолчанию: на нём оказывается любая компания, которая не перешла на УСН, патент, ЕСХН или АУСН. Налог на прибыль считают не с оборота, а с прибыли: доходы уменьшают на расходы, и облагается только результат.
Доходы берут по статье 248 Налогового кодекса: выручка от реализации и внереализационные поступления. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы — это правило статьи 252. Если подтверждения нет, расход из расчёта выпадает, и налог считают с большей суммы.
Налоговый период — календарный год. Внутри года платят авансы: за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а компании с выручкой выше установленного порога — ещё и ежемесячно. Сроки и способ уплаты задаёт статья 287 Налогового кодекса.
Что обычно входит в расходы
- Материальные расходы: сырьё, материалы, комплектующие, топливо, работы и услуги производственного характера.
- Оплата труда: зарплата, премии, компенсации по трудовым договорам, страховые взносы.
- Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- Прочие расходы: аренда, реклама, банковские услуги, консультации, командировки, налоги и сборы.
- Внереализационные расходы: проценты по долгам, штрафы по договорам, курсовые разницы, убытки прошлых лет в пределах статьи 283.
Ставка и распределение по бюджетам
В 2025–2030 годах общая ставка налога на прибыль — 25 %. Из неё 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет региона. Регион вправе снизить свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 5 %: это правило пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса.
Для отдельных видов дохода ставки другие. Дивиденды российской организации облагаются по 13 % в федеральный бюджет; нулевая ставка по дивидендам действует, если доля в компании составляет не меньше 50 % непрерывно в течение 365 календарных дней на дату решения о выплате. Это пункты 3 и 6 статьи 284.
«Только юридические лица выплачивают какой налог» — разбираем фразу
Налог на прибыль платят организации. Индивидуальный предприниматель на общей системе платит не его, а НДФЛ со своих доходов от бизнеса: ставки и вычеты — по статье 224 Налогового кодекса. Поэтому фразу «только юридические лица выплачивают налог на прибыль» можно читать буквально, а вот «только юридические лица платят налоги с бизнеса» — уже нет.
Есть и исключения среди организаций. Иностранные компании, работающие в России через постоянное представительство, тоже платят налог на прибыль с доходов от источников в России. А некоммерческие организации платят его, только если ведут приносящую доход деятельность.
С 2026 года налог на игорный бизнес стал федеральным и регулируется главой 25.5 Налогового кодекса — это отдельный налог, не налог на прибыль, и платят его не только компании с общей системой.
ОСНО и УСН: где считается доход минус расход
| ОСНО | УСН «доходы минус расход» | |
|---|---|---|
| Кто платит | Организации — налог на прибыль, ИП — НДФЛ | Организации и ИП — единый налог |
| Ставка | 25 % с 2025 по 2030 год | 15 % по умолчанию, регион может снизить |
| Минимальный налог | Нет | 1 % доходов, если обычный налог меньше |
| НДС | Общий режим: 22 %, 10 % или 0 % | Освобождение при доходе до 20 млн ₽, иначе общие ставки либо 5 % и 7 % |
| Лимит доходов | Нет | 490,5 млн ₽ в 2026 году |
| Учёт расходов | Перечень видов расходов открыт статьёй 252, условия признания — та же статья | С 01.01.2026 перечень открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает иные расходы по правилам главы 25, условия признания расходов сохраняются |
Частые вопросы
Можно ли на ОСНО учесть любые расходы?
Нет. Расход должен быть обоснован, документально подтверждён и направлен на получение дохода — статья 252 Налогового кодекса. Список видов расходов в главе 25 открытый, но каждую трату нужно подтвердить первичными документами.
Какая ставка налога на прибыль в 2026 году?
25 %. Из них 8 % зачисляют в федеральный бюджет и 17 % — в региональный. Регион может снизить свою часть, но не ниже 5 %.
Платит ли ИП на ОСНО налог на прибыль?
Нет. Предприниматель платит НДФЛ с доходов от бизнеса по прогрессивной шкале статьи 224 Налогового кодекса. Налог на прибыль — налог организаций.
Как часто платят авансы по налогу на прибыль?
За первый квартал, полугодие и девять месяцев; компании с выручкой выше установленного порога дополнительно платят ежемесячные авансы. Порядок и сроки — статья 287 Налогового кодекса.
Какие расходы можно учесть на УСН «доходы минус расходы»?
С 01.01.2026 перечень открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает иные расходы по правилам главы 25. Условия признания расходов сохраняются: обоснованность и документальное подтверждение.
Что будет, если расход не подтвердить документами?
Его исключат из расчёта, и налог придётся заплатить с большей суммы. При проверке инспекция снимет такой расход и начислит пени.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль есть на бумаге, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На общей системе налог считается с прибыли, и ошибка в расходах искажает картину: компания показывает доход, а денег на счёте не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.