ООО и упрощённая система налогообложения: условия 2023 года и правила 2026-го
Коротко
Упрощённая система налогообложения заменяет для ООО налог на прибыль и налог на имущество (кроме налога с кадастровой стоимости) одним налогом: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами, если регион не снизил ставку. С 2023 года ООО на УСН платит страховые взносы по единому тарифу и сдаёт единую отчётность, а с 2025 года стало плательщиком НДС. Поэтому условия 2023 года и правила 2026-го — не одно и то же, и проверять нужно те, что действуют в текущем году.
Что поменялось после 2023 года
В 2023 году ООО на УСН не платило НДС при реализации в общем порядке, а страховые взносы считало по единому тарифу с единой предельной базой. С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение действует, пока доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статьи 143 и 145 Налогового кодекса).
Второе изменение касается ставок. Повышенные ставки УСН 8 % и 20 %, которые применяли при превышении порогов по доходам и численности, с 01.01.2025 отменены. Сейчас действуют ставки 6 % и 15 %, если регион не установил пониженные.
Третье — лимиты. Право на УСН в 2026 году сохраняется при доходе до 490,5 млн ₽ и остаточной стоимости основных средств до 218 млн ₽. Для перехода с 2027 года лимит дохода организации за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽; предпринимателя это условие не касается.
Условия применения УСН для ООО
- Средняя численность работников за налоговый или отчётный период — не больше 130 человек.
- Балансовая стоимость основных средств в 2026 году — не больше 218 млн ₽.
- У организации нет филиалов.
- Доля участия других организаций в ООО — не больше 25 %.
- ООО не применяет единый сельскохозяйственный налог и не ведёт игорный бизнес.
- Заявление о переходе на УСН подано в срок: для добровольного перехода — до 31 декабря предыдущего года, при регистрации — в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
- Доход за год не превышает 490,5 млн ₽, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽: иначе право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.
Какие налоги заменяет единый налог
ООО на УСН не платит налог на прибыль по деятельности, переведённой на упрощённую систему, и налог на имущество организаций, кроме объектов, налоговая база по которым — кадастровая стоимость. Исключения по налогу на прибыль: доходы в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и прибыль контролируемых иностранных компаний.
НДС платится, если ООО не получило освобождение по статье 145 Налогового кодекса. При доходе в пределах порога освобождение действует без уведомления. Если ООО утратило освобождение, оно выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов.
Страховые взносы, НДФЛ с зарплаты работников и взносы на травматизм платятся при любом режиме. УСН их не отменяет.
Две ставки единого налога
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка по Налоговому кодексу | 6 % | 15 % |
| Региональная ставка | может быть снижена | может быть снижена |
| Налоговая база | все доходы, расходы не учитываются | доходы за вычетом расходов по статье 346.16 |
| Минимальный налог | нет | 1 % доходов, если обычный налог меньше |
| Взносы за работников | уменьшают налог, но не больше чем наполовину | включаются в расходы |
| Что проще | учёт только доходов | нужны документы на каждый расход |
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организация сдаёт не позднее 25 марта следующего года, налог за год платит не позднее 28 марта. Авансы перечисляют не позднее 28-го числа месяца после отчётного квартала: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Если срок приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Взносы и НДФЛ организация перечисляет через единый налоговый платёж, а по исчисленным суммам подаёт уведомление. По НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца уведомление подают не позднее 3-го числа следующего месяца, за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Книгу учёта доходов и расходов ведут все ООО на УСН. С 01.01.2024 действует форма из приложения № 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@; отдельного раздела для страховых взносов, уменьшающих налог, в ней нет.
Частые вопросы
Можно ли ООО с филиалом применять УСН?
Нет. Отсутствие филиалов — одно из условий пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Обособленное подразделение без статуса филиала или представительства применять УСН не мешает.
Что будет, если доход превысит лимит?
При доходе свыше 490,5 млн ₽ в 2026 году право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. С этого момента ООО считает налоги по общему режиму. Декларацию по УСН подают не позднее 25-го числа месяца после квартала утраты права, декларацию по НДС — по итогам соответствующего квартала.
Платит ли ООО на УСН НДС?
Платит, если доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽ или освобождение утрачено в текущем году. При освобождении НДС не начисляется при реализации, но платится при ввозе товаров и как налоговым агентом.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Объект меняют с начала следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего. В течение года объект не меняется.
Нужно ли ООО на УСН платить налог на имущество?
По общему правилу нет, кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. По таким объектам налог платится на общих основаниях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось
Покажу, на чём бизнес зарабатывает и где теряет
УСН снижает налоги, но не отвечает на вопрос, прибыльна ли каждая позиция. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель: видно, что будет с деньгами при росте, скидке или новом канале. Это для собственников, которые хотят расти без убытка внизу отчёта.