ООО без сотрудников на УСН: взносы за директора, отчётность и налог без дохода
Коротко
ООО без сотрудников — это компания, где нет наёмных работников по трудовым и гражданским договорам, кроме руководителя. На упрощённой системе такое общество остаётся полноценным плательщиком: сдаёт декларацию, а с 2026 года начисляет страховые взносы за директора даже без зарплаты — от федерального МРОТ. Налог по схеме «доходы» платится только с полученных доходов, а при их отсутствии уменьшать нечего.
Есть ли в ООО сотрудники, если работает только директор
Юридически ООО без сотрудников не бывает: руководитель — застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию, даже когда он единственный учредитель и трудовой договор с ним не заключался. Это подтверждают письма Минфина от 28.10.2019 № 03-15-05/82910 и от 13.02.2019 № 03-15-06/10549.
Поэтому «без сотрудников» на практике означает «без наёмных работников»: в штате только директор, других трудовых и гражданских договоров нет. Отчётность по страховым взносам такая компания сдаёт в общем порядке — подпункт 1 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 431 НК, статья 3 и пункт 1 статьи 5 закона № 125-ФЗ.
Страховые взносы за директора в 2026 году
С 2026 года в статье 421 НК действует норма: с выплат директору — единственному учредителю взносы начисляются не меньше чем с федерального МРОТ. Федеральный МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽ (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).
Взносы считают с этой базы по общему тарифу 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705), сверх неё — 15,1 %. Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу класса риска: от 0,2 до 8,5 % (закон от 28.11.2025 № 434-ФЗ).
Правило распространяется на коммерческие ООО, которые не ведут деятельность, на директоров без трудового договора, на директоров в отпуске без сохранения зарплаты. Избежать начисления можно в двух случаях: руководство передано управляющему или компания работает на АУСН. Взносы платят ежемесячно, уведомление об исчисленных суммах подают до 25-го числа.
Что сдавать ООО на УСН без наёмных работников
- Декларация по УСН за год — не позднее 25 марта следующего года для организаций (статья 346.23 НК). При отсутствии дохода подаётся нулевая.
- Расчёт по страховым взносам — ежеквартально, с базой МРОТ по директору. Штраф за неподачу — 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, минимум 1 000 ₽ (статья 119 НК).
- Персонифицированные сведения — ежемесячно до 25-го числа, с суммой 27 093 ₽ за каждый полный месяц. Штраф — 200 ₽ за отчёт (статья 126 НК).
- ЕФС-1, раздел 2 (травматизм) — ежеквартально, нулевой при отсутствии выплат.
- Уведомление по ЕНП — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.
- Бухгалтерская отчётность — раз в год, даже при нулевых оборотах.
УСН «доходы»: как платить налог, если дохода нет
На упрощённой системе с объектом «доходы» налог считают с фактически полученных доходов по ставке, установленной регионом: общая — 6 %, региональная может быть ниже. Нет поступлений на счёт и в кассу — нет налоговой базы, налог за период равен нулю.
При этом декларацию подают в любом случае: нулевая отчётность подтверждает, что компания не вела деятельность. Авансовые платежи по итогам квартала тоже не возникают, пока нет дохода.
На УСН «доходы» ООО может уменьшить налог на учитываемые страховые взносы за директора, но не более чем на 50 % исчисленного налога. При отсутствии дохода налог равен нулю и уменьшать нечего. Взносы, начисленные в нулевом году, остаются уплаченными, но налог за этот период они не снижают.
Три ситуации с директором без зарплаты
| Директор-единственный учредитель, трудового договора нет | Директор-сотрудник с зарплатой | Руководство передано управляющему | |
|---|---|---|---|
| Взносы за директора | С МРОТ 27 093 ₽ по тарифу 30 % | С фактической зарплаты по общему тарифу | С вознаграждения управляющего по условиям договора |
| Персонифицированные сведения | Ежемесячно, строка 070 — 27 093 ₽ | Ежемесячно по фактическим выплатам | По выплатам управляющему |
| РСВ | С базой МРОТ | С фактической базой | С базой по договору |
| Травматизм | При отсутствии начисленных выплат база по взносам на травматизм отсутствует | Начисляется по тарифу класса риска | По условиям договора с управляющим |
Частые вопросы
Можно ли не платить взносы за директора, если он не получает зарплату?
С 2026 года нельзя: статья 421 НК требует начислять взносы не меньше чем с федерального МРОТ. Исключения — передача руководства управляющему и работа на АУСН.
Нужно ли платить налог по УСН, если деятельность не ведётся?
Налог с нулевого дохода равен нулю, но декларацию подают в срок — до 25 марта следующего года для организаций. Авансовые платежи при отсутствии дохода не возникают.
Можно ли уменьшить налог на взносы за директора?
На УСН «доходы» ООО может уменьшить исчисленный налог на учитываемые страховые взносы, но не более чем на 50 %. Если дохода нет, налог нулевой и уменьшать нечего — взносы всё равно платят.
Что будет, если не сдавать персонифицированные сведения?
Штраф 200 ₽ за каждый отчёт (статья 126 НК). Пени по взносам растут ежедневно, а при длительной неуплате налоговая вправе заблокировать счёт.
Считается ли директор сотрудником для целей отчётности?
Да. Он застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию, даже если единственный учредитель и трудовой договор не заключался. Поэтому отчётность по взносам сдают в общем порядке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина съедает время, которое нужно на развитие
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда в штате только директор, каждая операция — от карточки в CRM до отчёта — ложится на него. Я смотрю, на что уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.