ООО на УСН доходы: на что можно уменьшить налог

Коротко

При объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу: налог считают со всей выручки по ставке 6 %. Зато уже исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы за работников, на больничные, которые компания платит сама, и на взносы по договорам добровольного медицинского страхования. Для организации с работниками вычет ограничен половиной налога — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

На что можно уменьшить налог при УСН «доходы»

На УСН с объектом «доходы» налоговую базу не уменьшают ни закупки, ни аренда, ни зарплата. Налог считают от всех поступлений, а потом вычитают из него разрешённые платежи — это и есть налоговый вычет по пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Для ООО в состав вычета входят страховые взносы за работников, выплаченные за счёт работодателя пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни. Пени и штрафы по взносам в вычет не входят.

Состав вычета для ООО на УСН «доходы»

Страховые взносы за работников: на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на травматизм.
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя за первые три дня болезни. Больничные по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям в вычет не входят.
Взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности — при условиях, перечисленных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Торговый сбор, если компания его платит: на него уменьшают налог по деятельности, облагаемой сбором, и лимит 50 % к нему не применяется.

Может ли ООО на УСН 6 уменьшить налог на сумму страховых взносов и на какую сумму

Да, может — но не на всю сумму. Организация с работниками уменьшает налог не более чем на 50 % от исчисленной суммы. Это жёсткое ограничение пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ: если взносов больше половины налога за квартал, аванс уменьшают только наполовину. При расчёте за полугодие и следующие периоды того же года учитывают взносы и налог нарастающим итогом с начала года.

У предпринимателя без работников лимита нет — он уменьшает налог на свои взносы вплоть до нуля. Но это правило для ИП, а не для ООО: у организации работники есть всегда, даже если это единственный директор-учредитель.

Когда взносы считаются уплаченными

Для вычета важна не сумма, лежащая на едином налоговом счёте, а момент, когда инспекция зачла её в счёт обязанности по уплате взносов. По пунктам 7 и 8 статьи 45 НК РФ взносы считаются уплаченными на дату такого зачёта.

Срок уплаты взносов за работников — 28-е число следующего месяца. Если на едином счёте есть достаточное положительное сальдо, взносы признают уплаченными по мере наступления этого срока. Если денег не хватает, вычет применяют только в части фактически зачтённой суммы.

Взносы, доначисленные по результатам проверки за прошлые годы и уплаченные в текущем периоде, тоже можно включить в вычет — в том квартале, когда их заплатили. Пени и штрафы при этом не учитывают.

Что можно и что нельзя вычесть

Платёж	Уменьшает налог	Комментарий
Страховые взносы за работников	Да	В пределах начисленных и уплаченных сумм
Взносы на травматизм	Да	Входят в состав вычета
Больничные за первые три дня	Да	Кроме несчастных случаев и профзаболеваний
Взносы по ДМС работников	Да	При условиях пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ
Торговый сбор	Да	Без лимита 50 %, только по облагаемой им деятельности
Пени и штрафы по взносам	Нет	В вычет не включают
НДФЛ с зарплаты	Нет	Это налог работника, а не расход компании
Закупки, аренда, реклама	Нет	При объекте «доходы» расходы не учитывают

УСН 6 процентов для ООО: уменьшение налога на взносы на примере

Сначала считают налог: доходы за отчётный период умножают на 6 %. Затем из этой суммы вычитают уплаченные взносы, больничные и взносы по ДМС, но не больше половины налога. Разницу перечисляют в бюджет.

Например, если исчисленный налог за квартал составил 100 000 ₽, а взносов за работников уплачено 70 000 ₽, вычет ограничен 50 000 ₽ — половиной налога. К уплате за квартал останется 50 000 ₽. При расчёте за полугодие все 70 000 ₽ взносов, уплаченных в первом квартале, учитывают нарастающим итогом в пределах 50 % налога за полугодие.

Расчёт ведут нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Авансовые платежи по итогам предыдущих периодов зачитывают в счёт следующих.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог у организации на УСН на сумму уплаченных страховых взносов?

Можно, но не более чем на 50 % от исчисленного налога. Вычет ограничен 50 % исчисленного налога. Взносы, уплаченные с начала года, учитывают нарастающим итогом при расчёте следующих авансов и налога за год — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Что важно для вычета: начисленные или уплаченные взносы?

Уплаченные, но в пределах начисленных. Взносы считаются уплаченными на дату, когда инспекция зачла положительное сальдо единого налогового счёта в счёт обязанности по их уплате (пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ). Если на счёте лежит больше начисленного, вычет всё равно ограничен начисленной суммой.

Можно ли учесть взносы, уплаченные в текущем году за прошлые периоды?

Да, если это задолженность по взносам и она не превышает начисленные суммы. Вычет применяют в том периоде, когда долг погасили. Пени и штрафы в вычет не входят.

Входят ли в вычет больничные, которые выплачивает Социальный фонд?

Нет. Уменьшить налог можно только на ту часть пособия, которую платит сам работодатель, — за первые три дня болезни. Пособия по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям в вычет не входят.

Уменьшает ли налог торговый сбор?

Да, но только ту часть налога, которая исчислена по деятельности, облагаемой этим сбором. Лимит 50 % к торговому сбору не применяется.

Можно ли уменьшить налог на взносы по ДМС?

Можно, если договор добровольного личного страхования работников соответствует условиям пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Взносы должны быть уплачены в отчётном периоде.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог — часть картины, а не вся

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Уменьшить налог — полдела. Важнее видеть, какие товары, услуги и каналы приносят прибыль после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов, а какие тянут вниз.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»