Обязаны ли организации на упрощённой системе налогообложения вести бухгалтерский учёт

Коротко

Да, обязаны. Упрощённая система налогообложения меняет порядок расчёта налогов, но не отменяет бухгалтерский учёт: организация ведёт его по закону № 402-ФЗ и сдаёт годовую бухгалтерскую отчётность. Освобождение организаций на УСН от бухучёта, которое стояло в статье 4 прежнего закона о бухгалтерском учёте, в действующем законе отсутствует. От режима налогообложения зависит не сама обязанность, а объём учёта и формы отчётности: малые предприятия вправе применять упрощённые формы.

Откуда взялась путаница

Формулировка «организации на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учёта» перешла в статьи, консультации и память бухгалтеров из старого закона о бухгалтерском учёте, который действовал до 2013 года. В нём такая норма была прямо записана.

С 2013 года действует закон № 402-ФЗ, и общей льготы для организаций на УСН в нём нет. Не вести бухучёт могут, в частности, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, если ведут предусмотренный законом налоговый учёт, а также отвечающие условиям закона подразделения иностранных организаций.

Что организация на УСН ведёт и сдаёт

Бухгалтерский учёт всех хозяйственных операций — по правилам закона № 402-ФЗ и федеральных стандартов бухгалтерского учёта.
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним; срок и адресат — по закону № 402-ФЗ.
Налоговый учёт по главе 26.2 Налогового кодекса: книгу учёта доходов и расходов и декларацию по УСН.
Учёт основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского законодательства — это требование прямо закреплено в статье 346.13 Налогового кодекса.
Отчётность в статистику и расчёты по взносам — по своим правилам, независимо от того, что учёт ведётся по упрощённым формам.

Чем бухгалтерский учёт отличается от налогового

На УСН сосуществуют два учёта, и они отвечают на разные вопросы. Налоговый считает базу по единому налогу: какие доходы признать, какие расходы принять при объекте «доходы минус расходы», когда наступает момент признания. Бухгалтерский показывает имущество, обязательства, капитал и финансовый результат бизнеса для собственников, банков и контрагентов.

Поэтому книга учёта доходов и расходов не заменяет бухгалтерский учёт. Книга — документ налогового учёта, и её данные не показывают, например, стоимость запасов на складе или размер дебиторской задолженности так, как это нужно для баланса.

Кому можно вести учёт и сдавать отчётность по упрощённым формам

Упрощённые формы бухгалтерской отчётности доступны субъектам малого предпринимательства, некоммерческим организациям и участникам проекта «Сколково». Малым предприятием организация считается при одновременном соблюдении условий статьи 4 закона № 209-ФЗ: среднесписочная численность не больше 100 человек, доход за предшествующий год не выше предела, установленного Правительством, доля участия в уставном капитале иностранных компаний и организаций, не относящихся к малому и среднему бизнесу, не больше 49 %, а доля государства и общественных организаций — не больше 25 %.

Организации на УСН по лимитам доходов и численности почти всегда попадают в малый бизнес, поэтому чаще всего отчитываются по упрощённым формам. Но есть исключения: от упрощённых форм отказываются организации, чья отчётность подлежит обязательному аудиту, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские и нотариальные образования. Им придётся вести учёт и сдавать отчётность по общим правилам, даже если по масштабу бизнеса они малые.

Организация и предприниматель: кто что ведёт

	Организация на УСН	ИП на УСН
Бухгалтерский учёт	Обязателен по закону № 402-ФЗ	Может не вести, если учитывает доходы и расходы для налога
Годовая бухгалтерская отчётность	Сдаёт: в общем или упрощённом виде	Не сдаёт
Налоговый учёт	Книга учёта доходов и расходов, декларация по УСН	Книга учёта доходов и расходов, декларация по УСН
Учёт основных средств	По правилам бухгалтерского законодательства	В налоговом учёте — по правилам главы 26.2 НК РФ; бухгалтерский учёт ИП вправе не вести при условиях закона № 402-ФЗ.

Частые вопросы

Можно ли не вести бухучёт, если налог считается с доходов?

Нет. Объект налогообложения «доходы» упрощает налоговый учёт, но не отменяет бухгалтерский. Отчётность нужна и для собственников, и для банка при кредите, и для контрагентов при проверке партнёра.

Сдают ли организации на УСН бухгалтерский баланс в налоговую?

Да, годовую бухгалтерскую отчётность сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. Малые предприятия могут сдать её по упрощённым формам, но сама обязанность от режима налогообложения не зависит.

Что будет, если организация на УСН не вела бухучёт?

Придётся восстанавливать данные за прошлые периоды — обычно по первичным документам и выпискам банка. Восстановление стоит дороже, чем ведение учёта: часть документов к тому времени теряется, а операции приходится разбирать заново.

Отличается ли учёт на УСН и на общей системе?

Отличается налоговый учёт: на УСН он ведётся по главе 26.2 Налогового кодекса, на общей системе — по налогу на прибыль. Бухгалтерский учёт в обоих случаях строится по одним стандартам, разница только в праве применять упрощённые формы и в объёме раскрытий.

Распространяется ли освобождение от бухучёта на организации на автоматизированной УСН?

Нет. Организация на автоматизированной УСН обязана представлять бухгалтерский баланс в общем порядке; освобождение оставлено только предпринимателям.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Отчётность есть, а ответа на вопрос «где деньги» — нет

Соберу юнит-экономику и финансовую модель по вашим цифрам

Бухгалтерский баланс показывает имущество и обязательства, но не отвечает, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов. Я считаю эту экономику по вашим данным и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, у которых выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется: расчёт показывает, какие позиции приносят убыток и где проходит точка безубыточности.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»