В бюджет перечисляется сумма НДС, рассчитанная

Начисленная часть — это налог с налоговой базы квартала. База возникает на более раннюю из двух дат: день отгрузки или день предоплаты (статья 167 Налогового кодекса). Поэтому с аванса налог платят сразу, а когда товар отгружен, налог с аванса принимают к вычету и начисляют налог с отгрузки.

Вычитаемая часть — входной налог по покупкам, работам и услугам, принятым на учёт и использованным в облагаемых операциях, при наличии счёта-фактуры и первичных документов. Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование, стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169).

Итог квартала — разница между этими двумя суммами. Если вычеты больше начисленного налога, разницу можно вернуть или зачесть, но только после камеральной проверки декларации.

С 1 января 2026 года общая ставка — 22 процента (пункт 3 статьи 164). Она применяется ко всему, что не попало в льготные перечни и не облагается по нулевой ставке.

Ставка 10 процентов — для продовольственных, детских, медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164. Нулевая — для экспорта и операций, перечисленных в подпунктах 1–22 пункта 1 той же статьи.

Когда налог надо выделить из суммы, в которой он уже сидит, считают по расчётной ставке: 22/122 при общей ставке и 10/110 при льготной. Это не отдельная ставка, а способ вытащить налог из цены — например, при получении аванса.