Обязанности ИП перед налоговой

Статья 23 Налогового кодекса перечисляет обязанности налогоплательщика, и предприниматель под них подпадает наравне с организациями. Первое — встать на учёт в налоговом органе. Второе — платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы. Третье — вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

Дальше идут обязанности, которые чаще всего становятся поводом для спора с инспекцией: представлять декларации и документы, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений, не препятствовать законной деятельности должностных лиц при проверке, в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных учёта и документов, нужных для расчёта и уплаты налогов.

Отдельная обязанность — сообщать в инспекцию сведения, прямо названные в кодексе: об участии в иностранных организациях при доле больше 10 процентов, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных компаниях, где предприниматель выступает контролирующим лицом.

На общей системе предприниматель сдаёт декларацию по НДС — по итогам квартала, и декларацию 3-НДФЛ — по итогам года. Даже без оборотов декларации подают нулевые: отсутствие дохода не отменяет обязанности отчитаться. Декларации по имущественным налогам предприниматель не сдаёт — налоги платятся по уведомлению.

На упрощённой системе сдают декларацию по УСН за год. ИП, у которых возникла обязанность исчислять НДС, также представляют декларацию по НДС за соответствующий квартал. Внутри года платят авансы по УСН и подают уведомления об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. По итогам года уведомление по УСН не нужно: срок уплаты налога наступает после сдачи декларации.

На патенте декларации нет вообще. Предприниматель платит стоимость патента в сроки, которые зависят от того, на какой срок он выдан: до шести месяцев — вся сумма до окончания срока, от шести до двенадцати месяцев — треть в первые 90 дней и остальное до окончания срока.

Если у предпринимателя есть работники, добавляется отчётность по ним: расчёт по страховым взносам, расчёт 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах — в налоговую, ЕФС-1 — в Социальный фонд. Бухгалтерскую отчётность предприниматель не сдаёт: закон о бухучёте освобождает его от этой обязанности.

Инспекция вправе запрашивать документы, которые служат основанием для расчёта и уплаты налогов или подтверждают их правильность. Запрос приходит в рамках камеральной или выездной проверки, и ответить нужно в срок, указанный в требовании. По общему правилу на исполнение требования отводят 10 дней, но конкретный срок всегда стоит в самом документе.

Книгу учёта доходов и расходов предприниматель представляет по требованию налогового органа. Без требования отправлять её не нужно. Для упрощенцев и патентщиков эта обязанность работает через общий механизм истребования документов: инспекция запрашивает книгу, когда проверяет декларацию.

Документы и данные учёта, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят пять лет. Этот же срок действует для документов бухгалтерского и налогового учёта, если кодекс не устанавливает другой. Пятилетний срок — не повод выбрасывать документы, по которым ещё идёт спор или проверка.