Обязанности налогоплательщика: статья 23 Налогового кодекса РФ

Коротко

Обязанности налогоплательщика — это перечень действий, которые закон требует от человека или компании, у которой появился объект налогообложения. Основной список собран в статье 23 Налогового кодекса РФ, а порядок исполнения — в первой части кодекса. Обязанности возникают не сами по себе: пока нет дохода, имущества или другого объекта, платить нечего, но учёт и отчётность всё равно нужно вести по правилам своего налогового режима.

Что написано в статье 23 Налогового кодекса

Статья 23 Налогового кодекса РФ перечисляет, что налогоплательщик обязан делать: встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством, вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения, платить законно установленные налоги, сдавать декларации и расчёты, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений и не мешать его сотрудникам работать.

Отдельно кодекс требует хранить документы, по которым считаются налоги, и сообщать в инспекцию об участии в других организациях и о закрытии обособленных подразделений. Пункт 5 статьи 23 отсылает к ответственности: за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей наказывают по законодательству о налогах и сборах.

Перечень в статье 23 — не единственный. Обязанности появляются и из других глав кодекса: налоговый агент удерживает НДФЛ, продавец на общей системе предъявляет покупателю НДС. Поэтому проверять надо не только статью 23, но и главу по своему налогу.

Основные обязанности налогоплательщиков

Встать на учёт в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством, и пользоваться своим идентификационным номером.
Вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения.
Платить законно установленные налоги и сборы в срок.
Сдавать налоговые декларации и расчёты по тем налогам, которые обязан платить.
Выполнять обязанности налогового агента, если платит доходы другим людям.
Применять контрольно-кассовую технику при расчётах с покупателями, когда это требуется.
Представлять в инспекцию документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, и давать пояснения по расчётам.
Сообщать об участии в российских и иностранных организациях, об открытии и закрытии обособленных подразделений.
Хранить документы, подтверждающие доходы, расходы и уплату налогов, в течение установленного срока.
Выполнять законные требования инспекции об устранении выявленных нарушений и не препятствовать её сотрудникам.

Обязанности налогоплательщика на примерах

Компания на общей системе продала товар с отсрочкой платежа. Обязанность заплатить НДС возникает по правилам главы 21 НК РФ, а не в день, когда пришли деньги: сроки смотрите в статье 174. Заодно нужно выставить счёт-фактуру и отразить продажу в книге продаж — это тоже часть учёта.

Предприниматель на патенте получил оплату на счёт. Патент освобождает от декларации по этому виду деятельности, но учёт доходов вести нужно, иначе не доказать, что лимит по патенту не превышен.

Компания выплатила дивиденды учредителю. Здесь она выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а в отчётности показывает и выплату, и удержанный налог. Если этого не сделать, отвечать будет компания, а не учредитель.

Кто и что обязан

	Организация	ИП	Физлицо без бизнеса
Встать на учёт	Да, после регистрации	Да, после регистрации	Нет, инспекция ставит сама по данным из реестров
Вести учёт доходов и расходов	Да, по правилам своего режима	Да, в книге учёта или по правилам режима	Нет, если нет предпринимательской деятельности
Сдавать декларации	По своим налогам	По своим налогам	Только по доходам, которые сам декларирует: продажа имущества, аренда, выигрыш
Платить налоги	Да	Да	Да, по уведомлению или декларации
Быть налоговым агентом	Да, если платит доходы работникам и другим людям	Да, если есть работники	Нет

Что будет, если обязанность не выполнить

Ответственность зависит от того, что именно нарушено. За непредставление декларации — штраф по статье 119 НК РФ, за неуплату налога — по статье 122, за несообщение сведений — по статье 126. Пени начисляют по статье 75 за каждый день просрочки.

Размер штрафа и пени зависит от суммы и срока, поэтому универсальной цифры нет: смотрите конкретную статью кодекса. Если нарушение нашли на проверке, у компании есть возможность представить уточнённую отчётность и доплатить налог — последствия в этом случае считают отдельно.

Пункт 5 статьи 23 НК РФ прямо говорит: за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик отвечает по законодательству о налогах и сборах. Это значит, что ссылка на «не знал» или «не успел» от штрафа не спасает.

Частые вопросы

Обязан ли налогоплательщик встать на учёт в налоговых органах, если это не предусмотрено законодательством?

Нет. Статья 23 НК РФ говорит именно так: встать на учёт, если это предусмотрено законодательством. Организацию и предпринимателя инспекция ставит после регистрации, а физлицу без бизнеса отдельно вставать на учёт не нужно — оно уже учтено по данным из реестров.

Что значит «вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения»?

Это значит фиксировать все операции, которые влияют на налог, по правилам своего режима: в книге учёта, в регистрах бухгалтерского учёта, в отчётах агента. Порядок задаёт глава кодекса по конкретному налогу и нормативные акты по учёту, а не свободная форма таблицы.

Можно ли передать обязанности налогоплательщика бухгалтеру на аутсорсе?

Передать можно работу, но не ответственность. Если декларацию сдал не тот человек или с ошибкой, штраф по статье 119 НК РФ получит налогоплательщик, а с исполнителем он разбирается отдельно по договору. Поэтому проверять отчётность и сроки остаётся задачей собственника или руководителя.

Сколько лет хранить документы по налогам?

По статье 23 НК РФ документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят в течение установленного срока — он зависит от вида документа. Для бухгалтерской отчётности срок другой. Если сомневаетесь, смотрите статью 23 и правила архивного хранения: выбросить документ раньше срока — значит остаться без доказательств при проверке.

Что грозит за невыполнение требования инспекции об устранении нарушений?

Статья 23 НК РФ обязывает выполнять законные требования налогового органа. За невыполнение наказывают по законодательству о налогах и сборах: конкретную статью и размер штрафа смотрите в главе 16 НК РФ, она посвящена ответственности за налоговые правонарушения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Обязанности знаете, а денег на счёте всё равно меньше

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда учёт ведётся, а прибыли не видно, причина обычно в экономике отдельных позиций: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая выручка его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»