Общепит на патенте: патент для кафе и ИП

Патент на общепит бывает двух видов: услуги через объект с залом обслуживания посетителей и услуги через объект без зала. В первом случае площадь зала не должна превышать 150 м². Во втором — площадь не важна, но объект не должен иметь зала для посетителей: это могут быть палатка, киоск, фудтрак, отдел кулинарии или производство с доставкой.

Средняя численность работников за налоговый период — не больше 15 человек. Этот лимит считается по всем работникам, включая тех, кто трудится по гражданско-правовым договорам. Если ИП совмещает патент с УСН, для лимита ПСН учитывают работников, занятых в патентной деятельности, по всем применяемым патентам.

Патент не подходит для продажи подакцизных товаров, кроме пива, сидра, пуаре и медовухи. Реализация еды и напитков через вендинговые автоматы, отделы кулинарии в розничных магазинах и поставки заготовочных организаций другим предприятиям общепита под патент не попадают — это обычная торговля или поставка.

Стоимость патента не зависит от фактической выручки: налог считают с потенциального годового дохода, который устанавливает закон субъекта РФ для конкретного вида деятельности и муниципалитета. Ставка — 6 %. Если патент куплен на срок меньше года, налог считают пропорционально дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году (365 или 366) и умножают на дни срока патента и на 6 %.

Оплата зависит от срока: если патент на срок до 6 месяцев, всю сумму платят до окончания его действия; если от 6 до 12 месяцев — треть в течение первых 90 дней, остальное до окончания срока. Когда патент заканчивается 31 декабря, последний платёж вносят до 28 декабря.

Налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 %. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в году действия патента, до перечисления; взносы за работников — после уплаты.

Патент действует в отношении объектов, указанных в нём. Если ИП открыл вторую точку общепита, нужно купить патент на новый адрес или заменить существующий на патент с двумя адресами. Доход от деятельности по адресу, не указанному в патенте, под ПСН не подпадает и учитывается на УСН или ОСНО.

Если в патенте указана средняя численность работников, а штат вырос, стоимость патента не пересчитывают: этот показатель для общепита не является физическим показателем, от которого зависит потенциальный доход. Пересчёт нужен, когда меняется площадь зала или количество объектов.

С 2025 года ИП на УСН стали плательщиками НДС, но патент от этой обязанности не освобождает автоматически. В 2026 году освобождение от НДС на УСН действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. При превышении этого порога в 2026 году НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца.

Для общепита на УСН и патенте с 1 апреля по 31 декабря 2026 года действует временное освобождение от НДС по закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Оно распространяется на применявших УСН и утративших освобождение от НДС с 1 января 2026 года, а также на ИП, утративших с этой даты право на патент, если соответствующий доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽ и доля доходов от общепита за этот год составила не менее 70 %. Для обычного освобождения по статье 149 НК проверяют показатели предыдущего года: доход не больше 3 млрд ₽, долю доходов от общепита не менее 70 % и среднемесячные выплаты работникам не ниже средней зарплаты в общепите региона.