Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков

Налоговая служба строит план выездных проверок не случайно: инспекторы анализируют отчётность и выбирают тех, чьи показатели выбиваются из общей картины. Критерии из приказа № ММ-3-06/333@ — те самые сигналы, по которым компания попадает в поле зрения. Их всего двенадцать, и они касаются налоговой нагрузки, убытков, вычетов, зарплат, спецрежимов, работы с посредниками и поведения при запросах инспекции.

Смысл самостоятельной оценки — увидеть риск раньше налоговой. Если компания сама обнаружит, что нагрузка ниже среднеотраслевой или доля вычетов по НДС близка к порогу, у неё есть время разобраться в причинах и при необходимости добровольно уточнить налоговые обязательства. Такой шаг снижает вероятность проверки: инспекция видит, что налогоплательщик контролирует свои показатели.

Чтобы критерии работали, нужна база для сравнения. ФНС России ежегодно обновляет в Концепции значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов по видам экономической деятельности. В мае 2026 года опубликованы данные за 2025 год — именно с ними налогоплательщик сравнивает свою отчётность.

Налоговая нагрузка в этих данных считается как отношение суммы налогов и сборов по статистической отчётности ФНС к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%, с учётом поступлений по НДФЛ. Рентабельность проданных товаров — соотношение сальдированного финансового результата от продаж и себестоимости проданных товаров с учётом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов — отношение общего сальдированного финансового результата, то есть прибыли за вычетом убытка, к стоимости активов. Если результат отрицательный, показатель считается убыточным.

Возьмите три цифры из своей отчётности: налоговую нагрузку, рентабельность продаж и рентабельность активов. Сравните их со значениями для своего вида деятельности из опубликованных данных ФНС за 2025 год. Отклонение вниз — повод разобраться, почему так: возможно, у бизнеса объективные причины (инвестиции, запуск нового направления, сезонность), и тогда стоит подготовить пояснения заранее.

Отдельно проверьте долю вычетов по НДС: если она приближается к 89% от начисленного налога за 12 месяцев, это один из сигналов, который налоговая служба учитывает. Посмотрите на динамику зарплат: среднемесячная выплата на работника не должна быть ниже средней по виду деятельности в вашем регионе. И просмотрите цепочки контрагентов: посредники без деловой цели — прямой кандидат в критерий восьмой.

Если находите отклонения, уточните налоговые обязательства добровольно. Это не гарантия, что проверки не будет никогда, но снижает риск и показывает инспекции, что компания сама следит за показателями.