Объектом налогообложения при расчете налога по упрощенной системе является

Коротко

Объектом налогообложения при УСН признается один из двух вариантов: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Выбор объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком при переходе на этот режим. От выбранного объекта зависят ставка, порядок расчёта налога и возможность уменьшить налог на страховые взносы.

Какие объекты налогообложения бывают при УСН

Статья 346.14 НК РФ называет два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Первый вариант называют сокращённо «доходы», второй — «доходы минус расходы».

При объекте «доходы» налог считают от суммы доходов от реализации и внереализационных доходов. При объекте «доходы минус расходы» из доходов вычитают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, и уже с разницы платят налог.

Кто и как выбирает объект налогообложения

Право выбора объекта налогообложения при применении УСН принадлежит самому налогоплательщику. Организация или индивидуальный предприниматель указывают выбранный объект в уведомлении о переходе на упрощённую систему, которое подают в налоговую инспекцию.

Есть исключение: участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом применяют только объект «доходы минус расходы». Это ограничение установлено статьёй 346.14 НК РФ.

Если объект в уведомлении не указан, по умолчанию применяется объект «доходы».

Чем отличаются объекты

Ставка: при объекте «доходы» — 6 %, при объекте «доходы минус расходы» — 15 %. Законами субъектов РФ ставки могут быть понижены: для «доходов» — в пределах от 1 до 6 %, для «доходов минус расходы» — до 5 %.
Налоговая база: при «доходах» — сумма доходов; при «доходах минус расходы» — разница между доходами и расходами по перечню статьи 346.16 НК РФ.
Страховые взносы: при объекте «доходы» налог (авансовый платёж) можно уменьшить на взносы по правилам статьи 346.21 НК. ИП учитывает взносы за себя, подлежащие уплате, включая дополнительный взнос 1%; их фактической уплаты к моменту уменьшения не требуется. Организации и ИП с работниками — не более чем на 50 %, ИП без работников — без этого ограничения. При объекте «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.
Минимальный налог: при объекте «доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1 % от доходов, если исчисленный налог оказался меньше.

Как сменить объект налогообложения

Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения осуществляется не навсегда: налогоплательщик вправе менять объект ежегодно. Чтобы перейти на другой объект со следующего года, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Частые вопросы

Объектом налогообложения по УСН признается только один из двух вариантов?

Да, статья 346.14 НК РФ предусматривает два объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Иных объектов для этого режима нет.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов — когда это выгодно?

По общему правилу объект «доходы минус расходы» выгоден, когда расходы, учитываемые по статье 346.16 НК РФ, составляют значительную долю доходов. Но решение принимает сам налогоплательщик с учётом своей деятельности и региональных ставок.

Можно ли выбрать объект «доходы», если организация — участник простого товарищества?

Нет. Участники договора простого товарищества применяют только объект «доходы минус расходы» (статья 346.14 НК РФ).

Где указывается выбранный объект налогообложения?

В уведомлении о переходе на упрощённую систему налогообложения, которое подаётся в налоговый орган. Если объект не указан, применяется объект «доходы».

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы выбор объекта не был наугад

Посчитаю, какой объект налогообложения выгоднее именно вам

Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене объекта налогообложения или росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»