Обособленное подразделение при УСН

Коротко

Обособленное подразделение при УСН — это рабочее место вне адреса организации, которое не оформлено как филиал. Упрощёнку запрещено применять только организациям с филиалами (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК), поэтому ООО на УСН открыть обособленное подразделение может: налог по-прежнему считается одной суммой по всей организации и платится по месту её нахождения.

Может ли ООО на УСН открыть обособленное подразделение

Да. Запрет в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса касается филиалов, а не любых подразделений вне головного офиса. ФНС на своих разъяснениях для налогоплательщиков прямо говорит: филиалов быть не должно, наличие обособленных подразделений допускается.

Обособленное подразделение по пункту 2 статьи 11 НК — это территориально отделённое от организации подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок больше месяца. Записывать подразделение в устав и ЕГРЮЛ для этого не нужно.

Чем обособленное подразделение отличается от филиала

	Обособленное подразделение	Филиал
Где определено	п. 2 ст. 11 НК	п. 2 ст. 55 ГК
Учёт в ЕГРЮЛ	Не вносится	Вносится, указывается в учредительных документах
Своё имущество на балансе	Нет	Есть, выделено на баланс филиала
Документ, по которому работает	Положение о подразделении, доверенность руководителю	Положение, утверждённое головной организацией, доверенность
УСН	Можно применять	Нельзя (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК)

Открытие филиала при УСН: почему так нельзя

Филиал — обособленное подразделение вне места нахождения организации, которое осуществляет все её функции или их часть. Он наделяется имуществом организации, действует по утверждённому ею положению и указывается в ЕГРЮЛ; отдельный баланс для него не обязателен. Как только подразделение получает этот набор признаков, организация теряет право на упрощёнку с начала того квартала, в котором филиал создан.

Обратная ситуация тоже бывает: структура фактически работает как филиал, но в ЕГРЮЛ не значится. Суды в таких спорах смотрят на фактические признаки, а не только на запись, поэтому «просто не регистрировать филиал» — не способ сохранить режим. Безопасный путь — подразделение без отдельного баланса, без статуса филиала в уставе и с руководителем, действующим по доверенности.

Как открыть подразделение на УСН

Принять решение о создании подразделения и утвердить положение о нём; в устав и ЕГРЮЛ изменения не вносить.
Оборудовать стационарные рабочие места по новому адресу и оформить трудовые договоры с сотрудниками, которые там работают.
Сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации о создании обособленного подразделения — это обязанность по подпункту 3 пункта 2 статьи 23 НК.
Встать на учёт по месту нахождения подразделения и платить НДФЛ с доходов его сотрудников по месту учёта подразделения (пункт 7 статьи 226 НК).
Вести одну книгу учёта доходов и расходов на всю организацию: отдельной книги для подразделения не нужно.

Куда платить налог и сдавать отчётность

Налог при УСН по всем видам деятельности, включая доходы подразделения, считает и платит головная организация по месту своего нахождения (пункт 6 статьи 346.21 и пункт 1 статьи 346.23 НК). Декларация тоже одна — в инспекцию головного офиса.

Ставка — та, что действует в регионе регистрации организации, а не в регионе подразделения. Открыть производство в регионе с пониженной ставкой и платить по ней нельзя: для этого пришлось бы регистрировать там само ООО. Сотрудники подразделения при этом входят в среднюю численность организации, от которой зависят лимиты режима.

НДФЛ с выплат сотрудникам подразделения уходит по месту его учёта. Страховые взносы уплачивают и расчёт представляют по месту подразделения, если ему открыт счёт в банке и оно начисляет и производит выплаты физическим лицам. В остальных случаях это делает организация по месту своего нахождения.

Лимиты и ставки в 2026 году

Порог доходов для УСН — 450 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора; численность — не больше 130 человек. Обособленное подразделение эти цифры не меняет, но его сотрудники и его выручка входят в общий расчёт.

С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. Освобождение по статье 145 НК действует, пока доход за 2025–2028 годы не больше 20 млн ₽. Кто платит, выбирает общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами либо спецставки 5 и 7 % без вычетов. Подразделение на выбор ставки не влияет: НДС считается по организации в целом.

Частые вопросы

Можно ли ООО на УСН открыть обособленное подразделение в другом регионе?

Да, если подразделение не является филиалом. Отдельный баланс не определяет статус филиала: учитывают его функции, положение и сведения в ЕГРЮЛ. О создании подразделения сообщают в инспекцию по месту нахождения организации.

Куда платить налог по УСН, если подразделение в другом регионе?

По месту нахождения головной организации и по ставке её региона. Налог считается по доходам всей организации, включая выручку подразделения.

Нужно ли вносить изменения в устав при открытии подразделения?

Нет. Запись в учредительных документах и ЕГРЮЛ — признак филиала, а филиал лишает организацию права на УСН.

Что будет, если подразделение оформлено как филиал?

Организация теряет право на упрощёнку с начала квартала, в котором создан филиал, и переходит на общую систему с НДС и налогом на прибыль.

Кто платит НДФЛ сотрудников подразделения?

Организация, но по месту учёта обособленного подразделения — так требует пункт 7 статьи 226 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Подразделение открывается — а деньги на него откуда

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Новое подразделение тянет аренду, зарплаты и рекламу, а выручка по нему видна отдельно от общей. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после всех расходов, и показываю точку безубыточности.

По расчёту видно, окупит ли новая точка вложения и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые расширяются и хотят заранее знать, где рост начнёт съедать прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»