Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации

Строка 124 (или 264 в зависимости от объекта налогообложения) заполняется, если в строках 120–123 для объекта «доходы» или 260–263 для объекта «доходы минус расходы» стоит ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, а не общая ставка из статьи 346.20 Налогового кодекса. Если регион не снижал ставку и применяется общая, обоснование не нужно.

Строка показывает налоговикам, на каком основании вы считаете налог по ставке, отличной от общей: без неё инспекция не увидит, что понижение законно, и может запросить пояснения.

Обоснование применения налоговой ставки в декларации по УСН для Свердловской области, Крыма, Санкт-Петербурга, Тюмени и Ленинградской области собирается одинаково: сначала смотрят, какую ставку установил закон именно этого субъекта Российской Федерации, затем берут код из приложения № 5 и переписывают в строку 124 (264) реквизиты той статьи регионального закона.

Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области это два разных закона, даже если бизнес рядом: в обосновании указывают закон того региона, где организация или ИП стоит на учёте. То же с Крымом, Тюменью и Свердловской областью — свой закон у каждого.

Обоснование применения налоговой ставки в декларации по УСН 6 процентов и обоснование применения налоговой ставки установленной законом субъекта Российской Федерации по УСН 6 нужны только тогда, когда шесть процентов — это пониженная ставка конкретного региона по пункту 1 статьи 346.20, а не общая ставка кодекса. Проверьте по закону субъекта: если регион не устанавливал свою ставку для вашей категории, обоснование не заполняют.

В Санкт-Петербурге, Свердловской области, Крыму, Тюмени и Ленинградской области ставки и условия их применения меняются региональными законами, поэтому перед сдачей сверяйте действующую редакцию: реквизиты статьи в обосновании должны совпадать с той редакцией, по которой вы считаете налог.

Если место постановки на учёт меняется в течение налогового или отчётного периода, в строках со ставками указывают ставку, установленную законом субъекта Российской Федерации по новому месту учёта, с учётом правил абзаца третьего пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса. Обоснование в строке 124 (264) тогда должно ссылаться на закон того региона, по ставке которого считается налог за соответствующий период.

Проверьте перед отправкой: код и реквизиты статьи в обосновании совпадают с регионом, чья ставка стоит в строке со значением ставки. Расхождение — частая причина требования пояснений.