Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета

Коротко

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета — это подразделение компании в другом месте, которое не является отдельным юридическим лицом, не имеет своего имущества на отдельном балансе и своих банковских счетов. Оно работает от имени головной организации, а все операции, имущество и обязательства отражает головной офис.

Что это значит на практике

Обособленное подразделение — это территориально отделённое от компании место, где оборудованы стационарные рабочие места. По пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса оно признаётся таковым независимо от того, записано ли его создание в учредительных документах и какие полномочия ему дали. Рабочее место считается стационарным, если создаётся на срок больше месяца.

Отдельный баланс и свой расчётный счёт — добровольный выбор компании, а не обязательное условие. Когда подразделение работает без них, оно не покупает имущество на себя, не открывает счёт в банке и не сдаёт свою отчётность. Все документы, которые оно оформляет, попадают в бухгалтерию головного офиса, а операции, связанные с подразделением, головная организация учитывает на отдельных субсчетах.

Как оформить подразделение без баланса и счёта

Решение о создании подразделения: орган управления компании или приказ руководителя с датой и адресом места деятельности.
Положение об обособленном подразделении: в разделе о статусе прямо записать, что оно не является юридическим лицом, филиалом или представительством, не выделено на отдельный баланс, не имеет расчётного и иных счетов в банках, действует от имени организации.
Приказ о назначении руководителя подразделения и доверенность с перечнем полномочий: какие договоры он подписывает, какие документы оформляет, в каких пределах.
Виды деятельности подразделения закрытым списком — это ограничивает руководителя и не даёт заключать сделки за рамками доверенности.
Раздел об учёте: кто ведёт бухгалтерский и налоговый учёт, сроки внутренней отчётности, порядок документооборота, порядок сдачи персонифицированных сведений.
Раздел о кадрах: кто оформляет приём и увольнение, где хранятся трудовые книжки, кто ведёт кадровый учёт.
Сообщение в налоговую инспекцию о создании подразделения — по правилам статьи 23 Налогового кодекса.

Учёт и отчётность

Итоги деятельности подразделения отражаются на общем балансе организации. Первичные документы, которые оформляет подразделение, передаются в бухгалтерию головного офиса: она их обрабатывает и отражает в учёте. Такой удалённый учёт экономит затраты на бухгалтерию на месте.

Компания сама решает, какие показатели выделять и как это отразить в учётной политике. Если решение — не выделять подразделение на отдельный баланс, это прямо прописывают в положении. Унифицированного бланка положения нет, состав разделов компания определяет сама.

Налоги и взносы

Налоги платит организация, а не подразделение: у подразделения нет своего баланса и счёта, значит, нет и своей налоговой базы по большинству налогов. НДФЛ с выплат работникам подразделения перечисляют по месту его нахождения, страховые взносы — по месту нахождения организации. Как именно распределять платежи между головным офисом и подразделением, смотрите в статьях 226 и 431 Налогового кодекса и в порядке, который компания закрепила в учётной политике.

Если компания решит закрыть подразделение, сообщить об этом в налоговую нужно в течение трёх дней со дня прекращения деятельности через него — подпункт 3.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса.

Подразделение без баланса и счёта, филиал и отдельное ООО

	Подразделение без баланса и счёта	Филиал	Отдельное ООО
Юридическое лицо	Нет	Нет	Да
Отдельный баланс	Нет	Может быть	Свой
Расчётный счёт	Нет, операции через счёт головного офиса	Может быть	Свой
Сделки	От имени организации по доверенности руководителя	От имени организации	От своего имени
Учёт	Ведёт головной офис	Ведёт головной офис или филиал	Ведёт само
Ответственность	Несёт организация	Несёт организация	Отвечает своим имуществом

Частые вопросы

Можно ли открыть подразделению расчётный счёт, но не выделять его на баланс?

Такое сочетание на практике вызывает вопросы: счёт в банке означает, что подразделение распоряжается деньгами, а отдельного баланса у него нет. Определения отдельного баланса в действующих нормативных документах нет — раньше его описывали в письме Минфина от 29.03.2004 № 04-05-06/27 как перечень показателей, установленных организацией для подразделений, выделенных на отдельный баланс. Если счёт подразделению не нужен, проще оставить операции через счёт головного офиса.

Обязательно ли прописывать в положении, что подразделение не выделено на баланс?

Да, если компания так решила. В положении прямо фиксируют: подразделение не является юридическим лицом, филиалом или представительством, не выделено на отдельный баланс, не имеет расчётного и иных счетов в банках и действует от имени организации. Такая запись снимает вопросы у проверяющих и у самого руководителя подразделения.

Кто ведёт бухгалтерию и кадры подразделения?

Головной офис, если так записано в положении. Там же указывают, кто оформляет приём и увольнение, где хранятся трудовые книжки и кто сдаёт персонифицированные сведения. Первичные документы подразделение передаёт в бухгалтерию головной организации.

Нужно ли сообщать в налоговую о создании подразделения?

Да, обязанность сообщать сведения об обособленных подразделениях установлена статьёй 23 Налогового кодекса. При закрытии подразделения срок — три дня со дня прекращения деятельности через него.

Чем подразделение без баланса отличается от филиала?

Филиал — тоже не юридическое лицо, но его создание отражают в учредительных документах, и он может иметь отдельный баланс и счёт. Подразделение без баланса и счёта в учредительных документах не отражают, имущества на себя не берёт и работает через счёт головного офиса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры подразделения должны быть видны в головном офисе

Соберу показатели бизнеса на одном экране

Когда подразделение в другом городе работает без своего баланса, его выручка, заявки и деньги растворяются в отчётах головного офиса. Я собираю главные цифры компании на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, маржа — по всей компании и по каждому подразделению.

Вы получаете панель на телефоне и компьютере и сообщение, когда цифра уходит за пределы, которые вы задали. Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день.

Читать об услуге «Панель собственника»