Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли НДС облагаются?
Коротко
Нет, не облагаются. Реализация товаров магазинами беспошлинной торговли попадает под освобождение от НДС по подпункту 3 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Магазин не начисляет налог на проданный товар, а входной НДС по покупкам, относящимся к этой торговле, к вычету не принимает и учитывает в стоимости товаров.
Что говорит закон
Подпункт 18 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождает от НДС реализацию товаров, помещённых под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли. Норма действует как освобождение: продавец не предъявляет покупателю НДС и не перечисляет его в бюджет с таких оборотов.
Освобождение относится именно к розничной продаже в магазине беспошлинной торговли. Остальные операции компании — например, продажа товаров на внутреннем рынке или сдача помещений в аренду — считаются отдельно и от этой льготы не освобождаются.
Как применять освобождение
- Проверить, что магазин действительно имеет статус магазина беспошлинной торговли и торгует в его рамках: статус и правила работы задаёт таможенное законодательство, а не желание компании.
- Вести раздельный учёт операций: освобождённая беспошлинная торговля отдельно от облагаемых операций, иначе входной НДС нельзя корректно распределить.
- Входной НДС по товарам и услугам для беспошлинной торговли к вычету не принимать, а включать в стоимость этих товаров и затрат по пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса.
- В декларации по НДС освобождённые обороты отражать в разделе 7, а не в разделах с исчисленным налогом.
- Покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС не выставлять: при освобождении в счёте-фактуре пишут «Без налога (НДС)» по пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса.
Входной НДС: почему его нельзя принять к вычету
Вычет — это способ зачесть налог, предъявленный поставщиками, против налога, начисленного с продаж. Если продажи освобождены, начислять нечего, и зачитывать входной налог не с чем. Пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса требует учитывать такой НДС в стоимости приобретений.
Если компания одновременно ведёт облагаемые и освобождённые операции, входной НДС делится: часть принимается к вычету, часть относится на затраты. Пропорцию считают по стоимости отгруженных товаров, работ и услуг в общем объёме отгрузки за квартал — правило пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса. Правило о раздельном учёте можно не применять, если доля совокупных расходов на освобождённые операции не превышает 5 процентов всех расходов на производство и реализацию.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с продаж в магазине беспошлинной торговли?
Нет, если товары помещены под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли. Их реализация освобождена от НДС по подпункту 18 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.
Можно ли отказаться от освобождения и платить НДС с беспошлинной торговли?
Нет. Освобождение для товаров, помещённых под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли, установлено пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса. Отказ по пункту 5 этой статьи предусмотрен только для операций, перечисленных в её пункте 3. Для магазина беспошлинной торговли это обычно невыгодно: налог придётся начислять с продаж, а вычет по входному налогу всё равно ограничен общими правилами.
Что писать в счёте-фактуре при продаже в магазине беспошлинной торговли?
Если счёт-фактура оформляется, налог в нём не выделяют, а в соответствующей строке пишут «Без налога (НДС)» — пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса. Розничному покупателю счёт-фактуру обычно не выставляют.
Распространяется ли освобождение на интернет-магазин той же компании?
Нет. Освобождение привязано к реализации товаров магазинами беспошлинной торговли. Продажи через обычный сайт или розничную точку внутри страны облагаются НДС по общим правилам.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Освобождение не должно превращаться в убыток
Посчитаю, что освобождение приносит и чего лишает
Льгота по НДС меняет экономику каждой продажи: где-то входной налог ложится в себестоимость, а где-то раздельный учёт съедает маржу. Я считаю юнит-экономику товара, клиента и канала с учётом налога и показываю, какая продажа зарабатывает, а какая только выглядит прибыльной.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или структуры продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.