Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ и страховыми взносами

Коротко

Выходное пособие и компенсации при увольнении освобождены от НДФЛ и страховых взносов в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шестикратного (пункт 1 статьи 217 и подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса). С суммы превышения налог удерживают, а взносы начисляют как с обычной выплаты.

Что именно освобождено от налога и взносов

Освобождение даёт не любая выплата при увольнении, а компенсационная: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация за досрочное расторжение договора. Все они складываются и сравниваются с нормативом — трёхкратным средним месячным заработком (шестикратным для Крайнего Севера и приравненных местностей).

В норматив входят именно эти суммы, а не вся выплата целиком. Если пособие меньше лимита, ни НДФЛ, ни страховых взносов нет. Если больше — налог и взносы считают только с разницы.

Компенсация за неиспользованный отпуск в норматив не входит: с неё НДФЛ удерживают всегда, как и с зарплаты за отработанные дни.

Какие выплаты при увольнении облагаются всегда

Зарплата за отработанные дни — НДФЛ и страховые взносы в полном объёме.
Компенсация за неиспользованный отпуск — НДФЛ удерживают полностью, взносы начисляют в общем порядке.
Премия, которую соглашение о расторжении называет отдельно, — облагается вся сумма, даже если пособие укладывается в лимит.
Пособие по беременности и родам и больничный — не относятся к выходному пособию, у них свои правила.

Как считать норматив

Средний месячный заработок для этого лимита считают по правилам статьи 139 ТК РФ и положения о среднем заработке: обычно берут начисленный заработок и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев перед соответствующим периодом. Такой порядок подтверждает Минфин в письме от 15.05.2025 № 03-04-06/47601.

Лимит не зависит от основания увольнения: сокращение, соглашение сторон или иное основание — норматив тот же. Это подчёркивают письма Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5412 и от 16.05.2018 № 03-15-06/32836.

Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей лимит шестикратный. Районный коэффициент сам по себе лимит не увеличивает: важно, где расположена организация.

НДФЛ и страховые взносы: где правило одинаковое, а где нет

	НДФЛ	Страховые взносы
Норма	пункт 1 статьи 217 НК	подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК
Лимит	Три средних месячных заработка (шесть — Север)	Тот же лимит
Что входит в лимит	Выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, компенсация за досрочное увольнение	Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства
Сумма сверх лимита	Удерживают по прогрессивной шкале	Начисляют в общем порядке
Компенсация за отпуск	Облагается полностью	Облагается в общем порядке
Премия по соглашению	Облагается полностью	Облагается в общем порядке

Соглашение сторон: есть ли разница

Разницы нет. Выплата, прописанная в соглашении о расторжении трудового договора, приравнивается к выходному пособию, и к ней применяют тот же лимит. С суммы превышения НДФЛ удерживают, взносы начисляют.

Если в соглашении отдельной строкой стоит премия, она не становится частью выходного пособия: с неё налог и взносы берут со всей суммы.

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ выходное пособие в пределах трёх средних заработков?

Нет. В пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного на Крайнем Севере) НДФЛ не удерживают. С суммы превышения налог удерживают по прогрессивной шкале.

Начисляют ли страховые взносы на выходное пособие?

Только с суммы, которая превышает трёхкратный (шестикратный) средний месячный заработок. В пределах лимита взносы не начисляют.

Входит ли компенсация за неиспользованный отпуск в необлагаемый лимит?

Нет. Она облагается НДФЛ полностью и взносами в общем порядке, лимит на неё не распространяется.

Зависит ли освобождение от основания увольнения?

Нет. Лимит применяют при сокращении, по соглашению сторон и по другим основаниям. Это подтверждают письма Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5412 и от 16.05.2018 № 03-15-06/32836.

Как считают средний месячный заработок для лимита?

По правилам статьи 139 ТК РФ и положения о среднем заработке: обычно учитывают начисленный заработок и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев перед соответствующим периодом. Такой порядок даёт письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-04-06/47601.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда уходит сотрудник, рутина остаётся

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

После увольнения часть работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»