НДФЛ и налог на прибыль

НДФЛ и налог на прибыль часто ставят рядом, потому что оба связаны с деньгами, которые остаются у людей и компаний. Но плательщики разные. НДФЛ платит человек из своего дохода, а налоговый агент — работодатель или другой источник выплаты — только считает, удерживает и перечисляет налог. Налог на прибыль платит сама организация со своего финансового результата.

Отсюда разные базы. У НДФЛ база — доход конкретного человека за год, у налога на прибыль — разница между доходами и расходами организации. Один и тот же рубль выручки проходит через оба налога в разных ролях: сначала из него платят зарплату, с зарплаты удерживают НДФЛ, а то, что осталось после всех расходов, становится прибылью и облагается уже на уровне компании.

С 2025 года для резидентов действует пять ступеней по сумме основных баз за год: до 2,4 млн ₽ — 13 %, от 2,4 до 5 млн ₽ — 15 %, от 5 до 20 млн ₽ — 18 %, от 20 до 50 млн ₽ — 20 %, свыше 50 млн ₽ — 22 % (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме: налог складывается из фиксированной части за предыдущие ступени и процента с суммы сверх порога.

Дивиденды и некоторые другие доходы считают отдельно: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224). Базы по разным видам дохода между собой не складываются. Для нерезидентов по общему правилу ставка 30 %, но для трудовых доходов отдельных категорий действует та же шкала 13–22 % (пункт 3 статьи 224).

Работодатель считает НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Поэтому в месяце, когда доход перешагивает 2,4 млн ₽, часть выплаты облагается по 13 %, а часть — по 15 %.

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Ставку подняли федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Платят российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства.

База — доходы минус расходы. В расходы попадает то, что связано с производством и продажей: себестоимость, зарплата с взносами, аренда, реклама, проценты по кредитам в пределах норм. Не все траты уменьшают налог: часть расходов кодекс прямо исключает. Поэтому бухгалтерская прибыль и налоговая база часто не совпадают, и собственнику стоит смотреть не только на отчёт о финансовых результатах, но и на декларацию.

Для отдельных видов деятельности есть пониженные ставки. Аккредитованные IT-компании платят 5 %, вся сумма идёт в федеральный бюджет, льгота действует до 31 декабря 2030 года включительно (пункт 1.15 статьи 284 Налогового кодекса). Условия — действующая аккредитация в Минцифры, доля IT-выручки не меньше 70 % и программы в реестре российского ПО.

НДС и налог на прибыль — соседи в учёте, но не в базе друг друга. НДС, который компания предъявила покупателям, — не доход: он проходит через счёт 90 и уходит в бюджет за вычетом входного налога. Поэтому в расчёт налога на прибыль попадает выручка без НДС, а не вся сумма, которую заплатил клиент.

Так же с расходами: если компания купила товар с НДС, в расходы по прибыли идёт стоимость без налога, а сам входной НДС принимается к вычету. Если вычет невозможен, НДС иногда списывают в расходы, но это отдельный случай, и его надо проверять по кодексу, а не решать на глаз.

Порядок такой: посчитать доходы без НДС, вычесть расходы без НДС, которые кодекс разрешает учесть, определить базу и умножить на 25 %. Если у компании есть операции по ставке 0 % или льготы, расчёт усложняется — тогда смотреть статьи 248–270 и 284 Налогового кодекса и разъяснения ФНС.

На УСН компания тоже может быть плательщиком НДС: с 2026 года освобождение действует, пока доход за прошлый год не больше 20 млн ₽, а при больших суммах — спецставки 5 % или 7 % без вычетов либо общие 22/10/0 % с вычетами (статья 145, пункт 8 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона 228-ФЗ). Какой вариант выгоднее, зависит от доли входного НДС в закупках.