Нужна ли учётная политика для ИП на УСН «доходы»

Предприниматель на УСН не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бухгалтерскую отчётность — такое право даёт пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ. Доходы и расходы он учитывает по правилам главы 26.2 Налогового кодекса в книге учёта доходов и расходов (статья 346.24).

Учётную политику для целей налогообложения кодекс определяет как совокупность допускаемых способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных показателей для налогов (пункт 2 статьи 11 НК). Обязанность формировать такой документ установлена для налога на прибыль, а на УСН её нет. Предприниматель составляет учётную политику, когда ему нужно зафиксировать выбор там, где кодекс его оставляет.

На практике документ нужен не налоговой, а самому бизнесу: он снимает споры с бухгалтером и с программой, задаёт единый порядок и остаётся неизменным, пока не поменяются условия работы.

С 2025 года предприниматели на УСН — плательщики НДС. Освобождение от обязанностей плательщика действует, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽: для 2026 года смотрят доход за 2025 год (пункт 1 статьи 145 НК). Превысили 20 млн ₽ внутри 2026 года — освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.

Кто освобождение потерял, выбирает: общие ставки 22 % и 10 % с вычетом входного налога либо специальные 5 % или 7 % без вычетов. Входной НДС при специальных ставках в стоимость покупок включают, к вычету его не принимают (пункт 2 статьи 170 НК). Выбор меняет и цену для покупателя, и деньги на счёте, поэтому его фиксируют в учётной политике, а не держат в голове.

Порог 20 млн ₽ сохраняется и на 2027 год — так записано в законе № 228-ФЗ. Прикидывать заранее, какая ставка выгоднее при вашей доле расходов с НДС, — отдельная задача, и решают её до начала года, а не после первой отгрузки.

На «доходах» налог уменьшают на страховые взносы. Предприниматель без работников уменьшает налог на взносы за себя до нуля, с работниками — не больше чем наполовину (пункт 3.1 статьи 346.21 НК). Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, ещё до перечисления; взносы за работников — только после уплаты.

В кодексе этот порядок прописан, но момент учёта внутри квартала и порядок регистрации сумм каждый бухгалтер понимает по-своему. Запись в учётной политике снимает разногласия: например, закрепите, какую часть фиксированных взносов предприниматель учитывает при расчёте аванса за каждый отчётный период: уменьшать авансы можно в течение года, не дожидаясь срока уплаты взносов.

Учётную политику утверждают приказом предпринимателя. Особых требований к оформлению кодекс не устанавливает, поэтому приказ составляют в свободной форме: объект налогообложения, ставка, порядок НДС, форма книги учёта, порядок уменьшения налога на взносы, раздельный учёт при совмещении режимов.

Новый приказ на год удобно издать в декабре, чтобы правила действовали с 1 января. Дополнять политику можно и в течение года — когда появляется новый вид операций. Менять порядок учёта задним числом нельзя: правила применяют с даты, указанной в приказе.

Сам документ не сдают в налоговую. Он нужен внутри бизнеса: по нему настраивают программу, проверяют расчёт авансов и объясняют новому бухгалтеру, как устроен учёт.