Фактическая себестоимость товаров организациями оптовой торговли определяется исходя из
Коротко
Фактическая себестоимость товара у оптовика — это все затраты, которые организация понесла, чтобы этот товар оказался на её складе готовым к продаже: цена поставщика, доставка, таможенные платежи, вознаграждение посредника. Расходы на хранение после приёмки, рекламу и зарплату продавцов в неё не входят — это расходы на продажу.
Что входит в себестоимость, а что нет
Себестоимость собирается на счёте 41 «Товары». В неё попадает всё, что заплачено до момента, когда товар лёг на склад и стал готов к перепродаже: сумма по счёту поставщика без НДС, если организация — плательщик налога, стоимость доставки до своего склада, погрузки и разгрузки, страхование груза в пути, таможенные пошлины и сборы при импорте, вознаграждение посредника, через которого куплен товар.
Затраты после приёмки — аренда склада, зарплата кладовщиков и продавцов, реклама, банковские комиссии — идут на счёт 44 «Расходы на продажу» и на стоимость товара не влияют. Это ключевое различие: от него зависит и оценка остатка, и валовая прибыль в отчёте о финансовых результатах.
Отдельная тонкость с НДС. Плательщик налога учитывает товар по цене без НДС, а сам налог принимает к вычету. Организация на УСН с освобождением от НДС или на спецставке без вычетов включает входной налог в стоимость товара — так же, как это делают по покупкам для необлагаемых операций.
Из чего складывается себестоимость партии
- Цена по договору с поставщиком без НДС для плательщика налога; с НДС — если организация освобождена от него или применяет спецставку без вычетов.
- Транспорт до своего склада: перевозка, экспедирование, погрузка и разгрузка, страхование груза в пути.
- Таможенные платежи при импорте: пошлина, сборы за таможенные операции, НДС на ввозе — последний у плательщика идёт в вычет, а не в стоимость.
- Вознаграждение посредника, через которого куплен товар, и расходы на его услуги.
- Проценты включают в стоимость только при выполнении условий учёта инвестиционного актива; по обычному кредиту на закупку товаров их относят к прочим расходам.
- Потери при транспортировке в пределах норм естественной убыли.
Как считать по каждой партии
Фактическая себестоимость определяется по каждой партии отдельно: сколько заплатили за конкретный товар и сколько потратили на его доставку. Транспортные расходы, которые нельзя отнести к одной партии, распределяют между товарами по стоимости, весу или другому выбранному показателю — способ закрепляют в учётной политике и держат весь год.
Если организация учитывает товары по продажным ценам, разницу между покупной стоимостью и ценой продажи отражают отдельно как торговую наценку. В оптовой торговле товары учитывают по фактической себестоимости; оценка по продажной стоимости с отдельным учётом наценки предусмотрена для розницы: тогда себестоимость видна прямо на счёте 41 и не требует обратного пересчёта при каждой продаже.
Способ оценки при списании — по стоимости каждой единицы, по средней себестоимости или по стоимости первых по времени приобретения — организация выбирает сама и фиксирует в учётной политике. Выбранный способ применяют последовательно: смена допустима, но требует обоснования и пересчёта остатков.
Себестоимость товара и расходы на продажу
| Себестоимость товара | Расходы на продажу | |
|---|---|---|
| Счёт учёта | 41 «Товары» | 44 «Расходы на продажу» |
| Что входит | Цена поставщика, доставка до склада, пошлины, посредник | Аренда склада, зарплата, реклама, комиссии банка |
| Когда возникает | До приёмки товара на склад | После приёмки и в процессе продажи |
| Как влияет на валовую прибыль | Уменьшает выручку сразу при продаже товара | Списывается в том же периоде, но ниже валовой прибыли |
| Влияние на остаток | Формирует стоимость остатка на складе | На остаток не влияет |
Частые вопросы
Входят ли в себестоимость товара расходы на его хранение?
Нет. Хранение на своём складе после приёмки — расход на продажу, он идёт на счёт 44. В себестоимость попадает только доставка до склада и разгрузка.
Как учитывать НДС с покупки?
Плательщик налога ставит товар на учёт по цене без НДС, а налог принимает к вычету при выполнении условий вычета. Организация, освобождённая от НДС или применяющая спецставку без вычетов, включает налог в стоимость товара.
Можно ли включать в себестоимость проценты по кредиту на закупку?
Для обычной закупки товаров — нет: проценты относятся к прочим расходам. В стоимость их включают при выполнении условий учёта инвестиционного актива. Проценты по общим кредитам на пополнение оборотных средств в стоимость товара не включают.
Как распределить доставку, если в машине товары разных поставщиков?
По выбранному показателю: стоимости, весу, объёму или количеству мест. Способ распределения закрепляют в учётной политике и применяют ко всем подобным партиям в течение года.
Влияет ли способ оценки при списании на прибыль?
Влияет на момент признания расходов: при росте закупочных цен списание по стоимости первых партий даёт меньшую себестоимость в начале периода, по средней — сглаженную. Выбранный способ фиксируют в учётной политике.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Себестоимость видна, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда себестоимость собрана по каждой партии, становится видно, какие товары и каналы приносят прибыль, а какие убыток прячут за общей выручкой. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу после всех расходов: закупки, логистики, рекламы, зарплат, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении закупочных цен или условий поставщика. Это для собственников оптовых компаний, которые растут и хотят понимать, где именно теряется маржа.