Как вести учёт ИП на УСН «доходы»
Коротко
Учёт ИП на УСН «доходы» — это книга учёта доходов и расходов (КУДиР) и документы, на которых держатся записи в ней. Бухгалтерский учёт предприниматель не ведёт: от него закон требует учёта доходов, расходов и иных объектов налогообложения, и для упрощенки это и есть КУДиР. По книге считают авансы и годовой налог, а инспекция сверяет с ней декларацию.
Что именно ведёт ИП на упрощёнке
Предприниматель на УСН не сдаёт бухгалтерскую отчётность и не составляет баланс: обязанности вести бухучёт у ИП нет. Вместо неё — налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, и в 2026 году её дополнили порядком отражения НДС.
На объекте «доходы» в книге заполняют титульный лист и раздел I. Раздел I — сами поступления. Раздел IV заполняют, если налог уменьшают на торговый сбор; отдельного раздела для взносов и пособий в действующей форме книги нет. Расходы на «доходной» упрощёнке в книгу не попадают: налог считается с выручки, а не с прибыли.
Книгу заводят на календарный год, ведут в бумаге или в программе, а после года распечатывают, нумеруют, прошивают и подписывают. В инспекцию её не сдают: книгу запрашивают при проверке и камеральной сверке декларации. Хранят не меньше пяти лет.
Что считать доходом
Доход на УСН учитывают кассовым методом: запись делают датой, когда деньги пришли на счёт или в кассу либо когда покупатель погасил долг другим способом. Аванс в счёт будущей поставки — тоже доход того дня, когда он поступил.
В доход идёт выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущества, внереализационные поступления: полученное безвозмездно имущество, пени и штрафы от контрагентов за нарушение договора. Если ИП работает с НДС, в книгу попадает сумма без налога: доход по УСН считают без НДС.
Не всякое поступление на счёт — доход. Займы и кредиты, залог и задаток, возврат аванса от поставщика, ошибочное зачисление, возврат переплаченного налога из инспекции, переводы между своими счетами, дивиденды от российской компании налогом по УСН не облагаются и в раздел I не попадают. Поступления по патенту, если ИП совмещает ПСН с УСН, учитывают отдельно и в доход по упрощёнке не включают.
Порядок работы с книгой
- Заведите книгу на год и заполняйте титульный лист и раздел I. Раздел IV нужен, если уменьшаете налог на торговый сбор. В программе книга формируется сама, в бумаге — на бланке ФНС.
- Записывайте каждое поступление в хронологическом порядке: дата, документ, содержание операции, сумма. Основание — выписка банка, кассовый ордер, накладная, если долг закрыли имуществом.
- Раз в квартал подводите доход нарастающим итогом с января и считайте аванс: доход умножить на ставку. Ставка в регионе — от 1 до 6 %, по умолчанию 6 %.
- Уменьшайте аванс на страховые взносы: взносы ИП за себя, подлежащие уплате за год, можно учесть до фактической уплаты. Без работников налог можно уменьшить до нуля, с работниками — не больше чем наполовину.
- Платите авансы до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог за год — до 28 апреля следующего года. Декларацию сдавайте до 25 апреля.
- После года закройте книгу: распечатайте, пронумеруйте, прошнуруйте, подпишите и уберите в архив на пять лет.
Взносы и уменьшение налога
Страховые взносы за себя предприниматель платит независимо от того, был доход или нет. За 2026 год фиксированная часть — 57 390 ₽, срок уплаты — 28 декабря. С дохода свыше 300 000 ₽ добавляется 1 %, его платят до 1 июля следующего года, а предел этого взноса за 2026 год — 321 818 ₽.
На «доходной» упрощёнке взносы уменьшают налог, а не базу. Без наёмных работников налог можно снизить до нуля, с работниками — не больше чем наполовину. Взносы ИП за себя, подлежащие уплате за год, можно учесть при расчёте авансов до фактической уплаты. Взносы за работников учитывают по правилам статьи 346.21 НК.
В 2026 году ИП становится плательщиком НДС, если доход превысил 20 млн ₽. Тогда к книге добавляется учёт налога: в доход по УСН идёт сумма без НДС, а сам налог отражают отдельными строками. Порог освобождения от НДС на упрощёнке — доход не больше 20 млн ₽ за прошлый год.
«Доходы» и «доходы минус расходы»: чем отличается учёт
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Что в книге | Раздел I — доходы; раздел IV — торговый сбор, если он уменьшает налог | Раздел I — доходы и расходы, раздел II — основные средства, справка к разделу I |
| База налога | Вся выручка без НДС | Доходы минус расходы из перечня статьи 346.16 НК |
| Ставка | От 1 до 6 %, по умолчанию 6 % | От 5 до 15 %, по умолчанию 15 % |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от годового дохода, если налог с прибыли оказался меньше |
| Взносы | Уменьшают сам налог | Входят в расходы |
| Что требует аккуратности | Полнота записи каждого поступления | Подтверждение каждого расхода и его место в перечне статьи 346.16 |
Ведение бухгалтерского учёта при УСН «доходы минус расходы»
На этом объекте учёт шире: в книгу попадают и поступления, и расходы, а налог считается с разницы. Расходы признают по правилам статей 346.16 и 346.17 НК при документальном подтверждении и связи с деятельностью. С 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Для отдельных расходов действуют специальные условия признания.
Раздел II книги заполняют, если у предпринимателя есть основные средства: там отражают их стоимость и порядок списания в расходы. Если по итогам года налог с прибыли меньше 1 % дохода, платят минимальный налог.
Бухгалтерскую отчётность ИП не сдаёт и на этом объекте: книга остаётся регистром налогового учёта, а не бухгалтерского.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН сдавать книгу в налоговую?
Нет. Книгу ведут и хранят у себя, в инспекцию её не подают. Запросить книгу инспекция может при проверке и при сверке декларации.
Что будет, если не вести КУДиР?
Отсутствие регистров налогового учёта и неправильные записи в них — нарушение правил учёта доходов и расходов по статье 120 НК. Если нарушение допущено в течение одного налогового периода, последствия наступают по этой статье.
Включать ли в доход аванс от покупателя?
Да. На УСН доход признают по оплате, поэтому предоплата в счёт будущих поставок становится доходом того дня, когда поступила.
Можно ли уменьшить налог на взносы, если заплатить их в конце года?
Да. Взносы ИП за себя, подлежащие уплате за год, можно учесть уже при расчёте авансов, даже если перечислить их в конце года.
Как отражать НДС в книге в 2026 году?
В доход по УСН идёт сумма без НДС, сам налог проводят отдельной строкой. С 2026 года порядок отражения НДС в книге уточнён ФНС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог с выручки виден, а деньги на счёте — не всегда
Соберу юнит-экономику и финансовую модель вашего бизнеса
Книга показывает доход, но не показывает, сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки и возвратов. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.