Нотариальные услуги при УСН доходы минус расходы
Коротко
Плата нотариусу за нотариальное оформление документов уменьшает базу при УСН «доходы минус расходы» по подпункту 14 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса — но только в пределах тарифов, утверждённых законом. Всё, что нотариус взял сверх тарифа, в расходы не идёт. Юридические и технические услуги нотариуса списывают по другим основаниям, а не как нотариальное действие.
Что именно уменьшает базу
Подпункт 14 пункта 1 статьи 346.16 НК прямо называет плату государственному и частному нотариусу за нотариальное оформление документов. Ограничение стоит в той же норме: расход принимают в пределах тарифов, утверждённых в установленном порядке.
Тариф задаёт статья 22 Основ законодательства о нотариате. Там две колонки: для действий, где нотариальная форма обязательна по закону, и для действий, где её закон не требует. У частнопрактикующего нотариуса единый тариф включает федеральную и региональную части. Федеральную часть определяют по ставкам госпошлины или по статье 22.1 Основ — в зависимости от нотариального действия.
С 2026 года перечень расходов при УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Это не отменяет предел по нотариальному тарифу: для нотариальных действий действует специальная норма с прямым ограничением.
Какие услуги нотариуса в расходы попадают
- Нотариальное оформление документов — подпункт 14 пункта 1 статьи 346.16 НК, в пределах тарифа: доверенности, свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, удостоверение решений и сделок, где закон требует нотариальную форму.
- Юридические услуги нотариуса — подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК: составление проекта договора, правовая работа по документу. Здесь предел тарифа не действует, но нужны документы об оказании услуги.
- Технические услуги — подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК как материальные расходы: копирование, распечатка, изготовление бланков.
- Плата за услуги правового и технического характера (УПТХ) — отдельной строкой в счёте нотариуса; её привязывают к тому основанию, которому соответствует сама услуга.
Как читать счёт нотариуса
Нотариус выставляет одну сумму, но внутри неё разные платежи: плата за нотариальное действие частнопрактикующего нотариуса включает федеральный и региональный тарифы, отдельно могут возмещаться предусмотренные законом расходы, например фактические транспортные расходы при выезде. Для учёта важно разделить их, потому что списываются они по разным подпунктам статьи 346.16 НК и с разными ограничениями.
Просите счёт или справку с разбивкой по видам платежа. Бланк единого образца и кассовый чек подтверждают оплату, но не показывают, за что именно заплачено. Если в документе одна общая цифра, бухгалтер не сможет отделить тариф от суммы сверх него и рискует списать лишнее.
Нотариальное действие и услуга рядом с ним
| Нотариальное оформление | Юридические услуги | Технические услуги | |
|---|---|---|---|
| Основание в статье 346.16 НК | подп. 14 п. 1 | подп. 15 п. 1 | подп. 5 п. 1 |
| Предел суммы | Тариф по статье 22 Основ | Предела нет, нужны документы об услуге | Предела нет, нужны документы об услуге |
| Что подтверждает | Бланк единого образца, справка с разбивкой | Договор или акт на юридическую работу | Документ на копирование, бланки |
| Когда списывать | День оплаты | День оплаты | День оплаты |
Когда списывать
При УСН расход признают по оплате — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК. Плату нотариусу учитывают после оплаты и совершения нотариального действия: если деньги перечислили заранее, расход признают после оказания услуги.
Отдельного счёта-фактуры и вычета НДС здесь нет: нотариальные действия облагаются по своим правилам, а продавец на УСН «доходы минус расходы» уменьшает базу на уплаченную сумму в пределах тарифа. Если платёж прошёл в одном квартале, а документ понадобился в следующем, расход всё равно относится к кварталу оплаты.
Частые вопросы
Можно ли списать всю сумму, которую взял нотариус?
Нет. По нотариальному оформлению расход принимают в пределах тарифа по статье 22 Основ законодательства о нотариате. Сумма сверх тарифа базу не уменьшает. Юридические и технические услуги нотариуса идут по своим подпунктам статьи 346.16 НК и в этот предел не упираются.
Обязательно ли нотариальное действие, чтобы его списать?
Нет. Подпункт 14 пункта 1 статьи 346.16 НК не требует, чтобы закон предписывал нотариальную форму. Разница в том, какой тариф берётся за ориентир: для обязательных действий — по статье 333.24 НК, для остальных — по статье 22.1 Основ.
Что делать с платой за услуги правового и технического характера?
Разделять. Правовая работа — подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК, техническая — подпункт 5. Обе требуют документа, где видно, какая услуга оказана. Общая сумма в одном чеке такую разбивку не заменяет.
Когда расход попадёт в книгу учёта
После оплаты и совершения нотариального действия. Если деньги перечислили заранее, расход признают после оказания услуги.
Нужен ли отдельный документ от нотариуса
Да, с разбивкой платежа: тариф, правовая и техническая части. Бланк единого образца и чек подтверждают оплату, но не показывают состав суммы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Расходы есть, а прибыли не видно
Посчитаю, что каждый рубль расхода приносит бизнесу
Нотариальные платежи — мелочь на фоне себестоимости, рекламы и зарплат. Но именно на таких строках видно, знает ли собственник, сколько зарабатывает каждая продажа после всех расходов.
Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала: что остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.