Нотариальные расходы в налоговом учёте

Плата за нотариальное оформление входит в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если действие обязательно по закону или связано с деятельностью компании. Но принимают её только в размере тарифа: для частнопрактикующего нотариуса применяют единый нотариальный тариф, включающий федеральную и региональную части. Федеральную часть определяют по ставкам госпошлины или по статье 22.1 Основ законодательства о нотариате — в зависимости от действия.

Всё, что нотариус взял сверх тарифа, в расходы по этому основанию не идёт. Разницу можно учесть отдельно, если она представляет собой плату за юридические, информационные или технические услуги: составление проекта договора, копирование, разъяснения. Такие суммы проводят по подпунктам 14 или 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, и они не ограничены тарифом.

Плата за нотариальное действие частнопрактикующего нотариуса состоит из федерального и регионального тарифов. Для налогового учёта учитывайте единый нотариальный тариф в пределах установленных размеров. Тариф принимают в пределах ставки по статье 333.24 НК РФ, а УПТХ — в полной сумме, но по своей статье расходов: юридические услуги, информационные или материальные.

Если в документе нотариуса сумма не разделена, попросите расшифровку. Без неё нельзя определить, какая часть укладывается в тариф, а какая относится к дополнительным услугам.

Плату нотариусу за сделку между участниками общества — например, за удостоверение договора купли-продажи доли — организация в расходах не учитывает. Это личная сделка участников, компания её стороной не выступает, и затраты не направлены на получение дохода самой организацией (статья 252 НК РФ). То же правило действует на УСН.

Если же нотариальное действие нужно самой компании — удостоверение её решения, доверенности от неё, — расходы связаны с деятельностью и принимаются в пределах тарифа.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» плату за нотариальное оформление документов учитывают по подпункту 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и тоже только в пределах утверждённых тарифов. С 2026 года перечень расходов дополнен иными расходами по правилам главы 25 НК РФ (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), но ограничение по тарифу для нотариальных действий сохраняется.

Датой признания расхода на УСН будет день оплаты совершённых действий или оказанных услуг (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

При методе начисления датой расхода в виде нотариального тарифа считают одну из дат: дату расчётов по условиям договора, дату предъявления документов, служащих основанием для расчёта, или последнее число отчётного периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ). При кассовом методе расход признают сразу после оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).

Нотариальные расходы относят к косвенным и списывают в полном объёме в том периоде, к которому они относятся (пункт 1 статьи 318 НК РФ).