НДС в смете: от какой базы считать и какую ставку брать

Коротко

НДС в смете — это налог, который приводится за итогом сводного сметного расчёта и считается от итогов глав 1–12 с учётом резерва на непредвиденные работы и затраты. Сама Методика № 421/пр ставку не фиксирует: её берут из Налогового кодекса на дату определения сметной стоимости. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %.

Где НДС стоит в смете

В сводном сметном расчёте НДС не размазан по позициям. Пункт 180 Методики, утверждённой приказом Минстроя от 04.08.2020 № 421/пр, ставит сумму налога за итогом расчёта, и принимается она в размере, установленном законодательством.

База — итоги глав 1–12 с учётом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, это пункт 181 Методики. Из базы вычитают стоимость работ и услуг, которые не облагаются налогом по статье 149 Налогового кодекса.

В локальных сметах и в актах формы КС-2 налог показывают в конце, после начисления накладных расходов и сметной прибыли. Считать его от каждой строки отдельно не нужно: база одна — итог.

Какую ставку брать в 2026 году

С 1 января 2026 года действует ставка 22 % вместо 20 % — это Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Переходных положений для сметного ценообразования он не содержит.

Минстрой в письме от 25.12.2025 № 80914-АГ/09 указал: применяется ставка, действующая на дату определения сметной стоимости. Главгосэкспертиза в письме от 13.01.2026 № 01-01-13/117 уточнила практику проверки: если смета составлена в ценах 2025 года, а проверяется после 1 января 2026 года, в ней стоит 22 %.

Пониженные ставки 10 % и 0 % остаются для операций из статьи 164 Налогового кодекса. Если в смете есть работы или материалы из этого перечня, ставку по ним подтверждают документами поставщика.

Что проверить в смете перед сдачей

НДС стоит одной строкой за итогом сводного расчёта, а не внутри каждой позиции.
База — главы 1–12 плюс резерв на непредвиденные работы и затраты, без стоимости операций, освобождённых по статье 149 Налогового кодекса.
Ставка соответствует дате определения сметной стоимости: для смет 2026 года — 22 %.
В локальных сметах и КС-2 налог начислен в конце, после накладных расходов и сметной прибыли.
Если смета шла на экспертизу и подготовлена до 1 января 2026 года, налог приведён к ставке, действующей на дату представления документов застройщику или техническому заказчику.

Смета в ценах 2025 года и экспертиза

Смету, подготовленную до повышения ставки, можно поправить прямо в ходе государственной экспертизы: не позднее чем за 10 рабочих дней до окончания её срока. Это следует из пункта 31 Положения о проведении государственной экспертизы, утверждённого постановлением Правительства от 05.03.2007 № 145.

Изменение ставки НДС не относится к основаниям для повторной экспертизы в части проверки сметной стоимости — об этом прямо сказано в разъяснении Минстроя. После положительного заключения смету из-за налога повторно не направляют.

НДС в смете и договор подряда

Смета — приложение к договору, а налог платит подрядчик с цены реализации. Если в договоре стоит твёрдая цена «с НДС» и нет условия о пересмотре, рост ставки ложится на подрядчика: допсоглашения нет, цена не меняется.

Когда работы сдаются поэтапно и часть актов подписана до 1 января 2026 года, а часть после, налог считают по дате определения налоговой базы по каждому акту. Аванс, полученный до повышения, облагался по прежней расчётной ставке. При сдаче работ в 2026 году НДС начисляют по ставке 22 %, а ранее исчисленный НДС с зачтённого аванса принимают к вычету.

Цена и налог в договоре, актах КС-2 и КС-3 и в смете должны совпадать. Расхождение — первое, что смотрит налоговая при проверке.

Частые вопросы

НДС в смете начисляется на всё подряд?

На итоги глав 1–12 сводного расчёта с учётом резерва на непредвиденные работы и затраты. Из базы исключают работы и услуги, освобождённые от налога по статье 149 Налогового кодекса.

Почему в смете 2025 года требуют 22 %, а не 20 %?

Ставку берут на дату определения сметной стоимости. Если смету проверяют после 1 января 2026 года, в ней стоит ставка, действующая по закону, — 22 %. Так разъяснила Главгосэкспертиза в письме от 13.01.2026.

Нужна ли повторная экспертиза из-за смены ставки?

Нет. Минстрой указал, что изменение ставки НДС не относится к основаниям для повторной экспертизы в части проверки сметной стоимости. Поправить документы можно в ходе текущей экспертизы, не позднее чем за 10 рабочих дней до её окончания.

Включать ли НДС в цену, если подрядчик на упрощённой системе?

Подрядчик на УСН освобождён от НДС, если соблюдает условия статьи 145 НК РФ по доходу за предыдущий и текущий годы. Если он освобождён, строки налога в его смете нет, а заказчик не получает вычета по этим работам.

Можно ли изменить цену договора из-за роста ставки?

Только если это записано в договоре или стороны подпишут допсоглашение. Сам по себе рост ставки действующий договор с твёрдой ценой не пересчитывает.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Смета сходится с деньгами только тогда, когда сходится экономика

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом заказе и клиенте

Смета показывает цену работ, но не показывает, что останется на счёте после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»