НДС таможенные платежи: как считается налог при ввозе товаров
Коротко
НДС в таможенных платежах — налог, который платят при ввозе товаров на территорию России. Основа начисления в таможенной декларации складывается из таможенной стоимости товара, ввозной пошлины и акциза, если товар подакцизный. Налог платят до выпуска товара, а в декларации на товары он идёт отдельной строкой рядом с пошлиной и сборами.
Из чего складывается основа начисления в таможенной декларации
Для товаров, которые ввозят из-за пределов ЕАЭС, налоговая база по НДС — сумма таможенной стоимости, подлежащей уплате ввозной пошлины и акциза по подакцизным товарам. Таможенную стоимость декларант заявляет сам и подтверждает документами: контрактом, инвойсом, транспортными и платёжными документами.
Отсюда практическое следствие: занижение таможенной стоимости уменьшает не только пошлину, но и НДС, поэтому таможня проверяет стоимость по своим источникам и при расхождении корректирует её. После корректировки налог доплачивают исходя из новой базы.
Какие ставки применяют при ввозе
- 22 % — базовая ставка по товарам, которые не попадают под льготную или нулевую; с 1 января 2026 года она заменила прежние 20 %.
- 10 % — продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням, установленным для этих категорий.
- 0 % — товары из перечня операций с нулевой ставкой, в том числе вывозимые в процедуре экспорта при подтверждении вывоза.
- Ставки 5 % и 7 % при ввозе не применяют: они действуют только для российских продаж у организаций и предпринимателей на упрощённой системе.
Кто платит и в какой срок
НДС при ввозе платит декларант — тот, кто подаёт декларацию на товары и заявляет процедуру выпуска. Обязанность возникает независимо от налогового режима: упрощённая система, патент или освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса от налога при ввозе не спасают.
Срок — до выпуска товара: таможня выпускает партию после того, как платежи поступили на счёт. Отсрочку или рассрочку по НДС при ввозе дают в порядке, установленном таможенным законодательством, и оформляют отдельным решением.
Ввоз из стран ЕАЭС — отдельный порядок
Товары из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии пересекают границу без таможенной декларации, поэтому НДС по ним платят не таможне, а налоговой инспекции. Плательщик — собственник ввезённых товаров: организация или предприниматель, которые их приобрели.
Упрощённая система, патент и освобождение по статье 145 Налогового кодекса от этой обязанности не освобождают. Декларацию по косвенным налогам подают в инспекцию по месту учёта, налог перечисляют в тот же срок, что и декларацию. Ставки те же, что при обычном ввозе: базовая и льготная по перечням.
Что делать с уплаченным налогом дальше
НДС, уплаченный на таможне, принимают к вычету: он предъявлен декларанту и относится к товарам, которые куплены для операций, облагаемых НДС. Основание — декларация на товары и платёжные документы, отдельный счёт-фактура при ввозе не нужен.
Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором товары приняты к учёту. Если компания на упрощённой системе платит НДС по общим ставкам, вычет по импорту ей доступен; при освобождении и спецставках 5 % или 7 % входной налог относят на стоимость товара.
Ввоз из-за пределов ЕАЭС и из стран союза
| Ввоз из третьих стран | Ввоз из ЕАЭС | |
|---|---|---|
| Куда платят | Таможне, до выпуска товара | В налоговую инспекцию, вместе с декларацией по косвенным налогам |
| Кто платит | Декларант | Собственник товара |
| Документ | Декларация на товары | Декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе |
| Основа начисления | Таможенная стоимость, пошлина, акциз | Стоимость приобретённых товаров |
| Вычет | По декларации на товары и платёжке | По декларации и документам на уплату |
Частые вопросы
Входит ли НДС в таможенную стоимость?
Нет. Таможенную стоимость определяют по цене сделки и дополнительным начислениям, сам налог в неё не включают. НДС считают сверху — от суммы стоимости, пошлины и акциза.
Платит ли НДС при ввозе компания на упрощённой системе?
Да. Организация на УСН платит НДС при ввозе независимо от того, освобождена ли она от НДС по продажам внутри страны. Отдельные товары освобождены от налога при ввозе по закону.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Да, если товары куплены для облагаемых операций и приняты к учёту. Основание — декларация на товары и документы об уплате. При освобождении и спецставках 5 % или 7 % вычета нет, налог идёт в стоимость.
Что будет, если не заплатить налог до выпуска?
Таможня не выпустит товар, пока платежи не поступят. Партия останется на складе временного хранения, а хранение оплачивает декларант.
Нужен ли счёт-фактура при ввозе?
Нет. Для вычета достаточно декларации на товары и платёжных документов: иностранный поставщик российский счёт-фактуру не выставляет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт считается в деньгах, а не в ощущениях
Соберу финансовую модель, где видно, что остаётся с каждой партии
Пошлина, НДС, логистика и курс валюты складываются в себестоимость партии, и по общей выручке не видно, какая позиция кормит бизнес, а какая работает в ноль.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала: что остаётся после всех расходов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.