НДС на молоко: ставка 10 % и когда она не применяется
Коротко
Молоко и молочная продукция входят в перечень продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 % (подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса). Ставка привязана не к названию товара, а к коду ОКПД 2 в перечне, утверждённом постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908. С 1 января 2026 года Налоговый кодекс исключил из ставки 10 % молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира: спреды, сливочно-растительные топленые смеси, продукты по технологии сыра и мороженое с заменителем молочного жира — по ним НДС 22 %; с 1 июля 2026 года соответствующие изменения внесены в перечень постановления № 908.
Какая ставка действует на молоко
По молоку, кефиру, сметане, творогу, сыру и мороженому на молочной основе применяется ставка 10 %. Это льготная ставка для социально значимых товаров, и она сохранилась при повышении основной ставки НДС до 22 % с 1 января 2026 года: закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поднял общую ставку, а льготный перечень для продуктов первой необходимости не тронул.
Проверять нужно не только название продукта, но и код ОКПД 2. Если кода нет в перечне постановления № 908, льготная ставка не применяется, даже когда продукт молочный по составу.
С 1 июля 2026 года действует новая редакция перечня: постановление Правительства от 10.03.2026 № 252 исключило из раздела «Молоко и молокопродукты» спреды, продукты с заменителем молочного жира по технологии сыра и мороженое с заменителем молочного жира.
Что облагается по ставке 10 %
- Молоко и питьевые молочные продукты без заменителя молочного жира.
- Кисломолочные продукты: кефир, ряженка, йогурт без растительных жиров.
- Сметана, творог и творожные продукты без заменителя молочного жира.
- Сыр и сырные продукты, в составе которых нет заменителя молочного жира.
- Мороженое на молочной основе без заменителя молочного жира.
- Молочные консервы и сухие молочные продукты без заменителя молочного жира.
10 % или 22 %: что решает
| Ставка 10 % | Ставка 22 % | |
|---|---|---|
| Состав | Молочный жир, без заменителя | Есть заменитель молочного жира |
| Код ОКПД 2 | Есть в перечне постановления № 908 | Исключён из перечня или отсутствует в нём |
| Примеры | Молоко, кефир, сметана, творог, сыр, мороженое на молочной основе | Спреды, сливочно-растительные топленые смеси, молокосодержащие продукты по технологии сыра, мороженое с заменителем молочного жира |
| С какого момента | Постоянно | С 01.01.2026 по НК, с 01.07.2026 — по обновлённому перечню № 908 |
| Документ | п. 2 ст. 164 НК, постановление № 908 | п. 3 ст. 164 НК, постановление № 252 |
Как проверить свой товар
Возьмите код ОКПД 2 из документов на продукцию и найдите его в перечне постановления № 908 в действующей редакции. Если код в разделе «Молоко и молокопродукты» есть и в наименовании нет заменителя молочного жира, применяйте 10 %.
Если продукт содержит растительный жир, смотрите на его вид: спреды, топленые сливочно-растительные смеси, молокосодержащие продукты по технологии сыра и мороженое с заменителем молочного жира в перечне отсутствуют — по ним ставка 22 %.
Спорный случай лучше подтвердить письменным запросом в налоговую инспекцию по конкретному коду и составу продукта: цена ошибки — разница между 10 % и 22 % плюс пени.
Частые вопросы
Молоко облагается НДС по ставке 10 % или 22 %?
По ставке 10 %, если код продукта есть в перечне постановления № 908 и в составе нет заменителя молочного жира. Основная ставка 22 % применяется к товарам, которых в перечне нет.
Сыр облагается по ставке 10 %?
Сыр без заменителя молочного жира — да, 10 %. Молокосодержащие продукты, произведённые по технологии сыра с заменителем молочного жира, с 2026 года облагаются 22 %.
Что изменилось с 2026 года?
Основная ставка НДС выросла до 22 % (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), льготная 10 % для молока и молочной продукции сохранилась. Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира из льготного перечня исключили.
Мороженое — 10 % или 22 %?
Мороженое на молочной основе без заменителя молочного жира — 10 %. Мороженое с заменителем молочного жира и мороженое на плодово-ягодной основе — 22 %.
Где смотреть перечень льготных кодов?
В постановлении Правительства от 31.12.2004 № 908 в действующей редакции. С 1 июля 2026 года применяется редакция с изменениями по постановлению от 10.03.2026 № 252.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить о ставке, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре
Ставка НДС меняет цену и маржу: товар, который при 10 % был прибыльным, при 22 % может уйти в минус. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
Вы увидите, какие товары кормят бизнес, а какие тянут вниз, и где рост выручки не приносит денег. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.