НДС на парафармацевтическую продукцию составляет 22 % или 10 % — по статусу и коду товара
Коротко
Парафармацевтика — это товары медицинского назначения без статуса лекарства: пластыри, бинты, шприцы, предметы ухода, дезинфицирующие средства, изделия для диагностики дома. С 1 января 2026 года обычная ставка НДС — 22 %, и парафармацевтика облагается именно по ней. Пониженная ставка 10 % действует только для товаров из перечней, которые прямо названы в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса: лекарственных средств и медицинских изделий. Позиция, которой в этих перечнях нет, идёт по 22 %.
Почему НДС на парафармацевтическую продукцию составляет 22 %, а не 10 %
Ставка 10 % — не общее правило для всего, что продаётся в аптеке. Она привязана к закрытым перечням: лекарственные средства и медицинские изделия, детские товары, продовольствие, книги и периодика. Ставку определяют по конкретному товару и его коду: медицинские изделия из перечня облагаются по ставке 10 %, а товары без права на льготную или нулевую ставку — по общей ставке 22 %.
С 1 января 2026 года общая ставка выросла с 20 % до 22 % по закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Расчётная ставка при выделении налога из цены с НДС — 22/122, это примерно 18,03 %. Считать по 20/120 в 2026 году нельзя: это ставка до 2026 года, и налог выйдет заниженным.
Что относить к парафармацевтике, а что нет
- Лекарственные средства из перечня пункта 2 статьи 164 — ставка 10 % при наличии регистрационного удостоверения.
- Медицинские изделия из перечня — ставка 10 %.
- Пластыри, перевязочные материалы, шприцы и другие товары проверяют по их статусу и коду: медицинские изделия из перечня облагаются по ставке 10 %, товары без права на льготную или нулевую ставку — по ставке 22 %.
- Продовольствие, детские товары, книги и периодика из своих перечней — 10 %.
- Всё остальное, что не попало в пункт 2 статьи 164, — 22 %.
Как посчитать налог
Если цена формируется от базы без налога, НДС = база × 0,22, сумма с НДС = база × 1,22. Если известна цена с НДС, налог выделяют по расчётной ставке: НДС = сумма × 22 / 122. Округление — до копеек.
На УСН с 2025 года организации и ИП — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Если освобождения нет, выбирают общие ставки с вычетами либо специальные 5 % или 7 % без вычетов. Спецставки — только для УСН, и на их фоне парафармацевтика идёт по той же ставке, что и остальной ассортимент.
Ставки НДС в 2026 году
| Товар | Ставка | Расчётная | Основание |
|---|---|---|---|
| Парафармацевтический товар без права на льготную или нулевую ставку | 22 % | 22/122 | п. 3 ст. 164 НК |
| Лекарства из перечня | 10 % | 10/110 | п. 2 ст. 164 НК |
| Медицинские изделия из перечня | 10 % | 10/110 | п. 2 ст. 164 НК |
| Экспорт | 0 % | — | пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК |
| УСН, спецставка 5 % | 5 % | 5/105 | п. 8 ст. 164 НК |
| УСН, спецставка 7 % | 7 % | 7/107 | п. 8 ст. 164 НК |
Частые вопросы
БАД — это парафармацевтика со ставкой 22 %?
БАД — не лекарство и не медицинское изделие, поэтому в перечни пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса он не попадает. Ставка по общему правилу — 22 %. Если поставщик отгружает БАД по 10 %, требуйте обоснование со ссылкой на перечень.
Пластыри и бинты — 10 % или 22 %?
Зависит от статуса товара. Медицинское изделие из перечня — 10 %. Товар медицинского назначения без регистрационного удостоверения медицинского изделия — парафармацевтика и 22 %.
Какую ставку ставить в счёте-фактуре?
Ту, по которой облагается конкретная позиция. В одной накладной могут быть и лекарства по 10 %, и парафармацевтика по 22 % — тогда строки идут отдельно, с разными ставками и суммами налога.
Можно ли принять к вычету входной НДС 22 % по парафармацевтике?
Да, если товар принят на учёт, куплен для облагаемых операций и есть счёт-фактура. При освобождении от НДС и при спецставках 5 % или 7 % входной налог к вычету не принимают, а включают в стоимость.
Что будет, если применить 10 % к парафармацевтике?
Налог окажется занижен, и по итогам проверки его доначислят вместе с пенями и штрафом. Проверьте каждую позицию ассортимента по перечням до выставления счёта-фактуры.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог в цене — часть экономики товара
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов
Ставка НДС меняет маржу: 22 % вместо 10 % съедают разницу, если цену не пересмотреть. Я считаю юнит-экономику каждой позиции ассортимента после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов и показываю, где рост выручки прячет убыток.
Вы получаете расчёт по каждому товару и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены и ставки. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.