Натуральный доход облагается страховыми взносами

Коротко

Доход в натуральной форме — это то, что работник получает не деньгами: товары, услуги, питание, проезд, обучение, имущественные блага. Статья 420 Налогового кодекса включает в базу по страховым взносам выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, в том числе в натуральной форме. Взносы на травматизм считают по тем же правилам: доход в натуральной форме облагается и ими.

Что значит «натуральный доход»

Натуральный доход — это выгода, которую работник получает в неденежной форме. Примеры: компания оплачивает сотруднику питание, проезд, обучение, фитнес, выдаёт продукцию или оплачивает коммунальные услуги за него. Важно не то, как оформлена выдача, а то, что человек получил благо за счёт работодателя.

Статья 420 Налогового кодекса относит к базе по страховым взносам выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников по трудовым договорам, в том числе в натуральной форме. Поэтому натуральный доход облагается страховыми взносами так же, как зарплата: по единому тарифу и на травматизм.

Как считать базу по натуральному доходу

Определите стоимость полученного блага: цена товара, услуги или имущества по документам (договор, счёт, чек, накладная).
Включите эту стоимость в базу по страховым взносам в том месяце, когда доход фактически получен.
Начислите взносы по применимому тарифу: общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; при выполнении установленных условий применяются пониженные тарифы.
Начислите взносы на травматизм по тарифу вашего класса риска: от 0,2 % до 8,5 %.
Удержите НДФЛ со стоимости натурального дохода: он тоже входит в налоговую базу по подоходному налогу.
Отразите натуральный доход в расчёте по страховым взносам и в отчётности по травматизму.

Натуральный доход облагается страховыми взносами на травматизм

Взносы на травматизм считают по Федеральному закону № 125-ФЗ. Его база устроена так же, как база по единому тарифу: выплаты и вознаграждения по трудовым договорам, включая натуральную форму. Поэтому если компания оплатила работнику питание, с этой стоимости нужно начислить взносы на травматизм. А плата за обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников от этих взносов освобождена.

Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности. Он устанавливается на 15 апреля текущего года и действует на 2026–2028 годы. Предельной базы по травматизму нет: взносы начисляют со всей суммы.

Что облагается, а что нет

Выплата	Единый тариф	Травматизм
Зарплата, премии, отпускные	Облагается	Облагается
Оплата питания работника	Облагается	Облагается
Оплата обучения за работника	Не облагается при обучении по основным профессиональным образовательным и дополнительным профессиональным программам	Не облагается при обучении по основным профессиональным образовательным, дополнительным профессиональным и основным программам профессионального обучения
Подарок к празднику	Облагается	Облагается
Компенсация расходов по статье 188 ТК	Не облагается в пределах норм	Не облагается в пределах норм
Материальная помощь при рождении ребёнка	Не облагается в пределах лимита	Не облагается в пределах лимита

Частые вопросы

Натуральный доход облагается ли страховыми взносами, если работник не получал денег?

Да. Форма выдачи не важна: статья 420 Налогового кодекса прямо включает в базу выплаты в натуральной форме. Взносы начисляют со стоимости блага, а не с денежной суммы.

По какой стоимости считать натуральный доход?

По стоимости, указанной в документах: договоре, счёте, накладной, чеке. Если компания купила товар для работника, база — цена покупки. Если оказала услугу собственными силами, база — стоимость услуги по документам.

Нужно ли удерживать НДФЛ с натурального дохода?

Да. Натуральный доход входит в налоговую базу по НДФЛ. Налог удерживают за счёт денежных выплат работнику. Если удержать его до 31 января следующего года не удалось, работодатель сообщает об этом работнику и налоговой не позднее 25 февраля следующего года.

Облагается ли натуральный доход взносами на травматизм?

Да. База по взносам на травматизм устроена так же, как по единому тарифу: выплаты по трудовым договорам, включая натуральную форму. Предельной базы по травматизму нет.

Что будет, если не начислить взносы с натурального дохода?

При проверке налоговая доначислит взносы, пени и штраф. Судебная практика подтверждает: если компания обеспечивала сотрудников бесплатным питанием, стоимость питания включают в базу по страховым взносам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Натуральный доход незаметно увеличивает расходы на персонал

Посчитаю, сколько на самом деле стоит каждый сотрудник

Когда часть дохода выдаётся не деньгами, стоимость сотрудника для бизнеса легко упустить: питание, обучение и проезд добавляются к фонду оплаты труда вместе со взносами.

Я считаю юнит-экономику по каждому сотруднику и каналу: сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая натуральные выплаты и взносы. Это для собственников, которые хотят видеть реальную картину, а не только оклад в штатном расписании.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»