НДФЛ 20 %: в каких случаях применяется ставка 20 процентов
Коротко
НДФЛ 20 % — это не отдельный налог, а одна из ступеней прогрессивной шкалы для налоговых резидентов. Ставка 20 % применяется к той части годовой налоговой базы, которая превышает 20 млн ₽, но не больше 50 млн ₽ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Шкала действует с 1 января 2025 года, повышенная ставка считается только с превышения, а не со всего дохода.
С какого года и к кому применяется
Пятиступенчатая шкала НДФЛ работает с 1 января 2025 года: 13, 15, 18, 20 и 22 %. Ставка 20 % — четвёртая ступень, она включается, когда совокупная годовая база резидента перевалила за 20 млн ₽.
Налог считается нарастающим итогом с начала календарного года с зачётом уже удержанных сумм (пункт 3 статьи 210 и пункты 2, 3 статьи 226 Налогового кодекса). Поэтому в месяце, когда доход перешёл границу 20 млн ₽, часть выплаты облагается по 18 %, а часть — по 20 %.
Ставка 20 % применяется и к доходам нерезидентов по отдельным основаниям: трудовой деятельности по патенту (статья 227.1 НК), работе высококвалифицированным специалистом, участникам программы переселения соотечественников, членам экипажей судов под флагом России — при той же величине базы от 20 до 50 млн ₽.
Шкала НДФЛ для резидентов в 2026 году
- До 2,4 млн ₽ — 13 %.
- От 2,4 до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн ₽.
- От 5 до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ плюс 18 % с суммы свыше 5 млн ₽.
- От 20 до 50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ плюс 20 % с суммы свыше 20 млн ₽.
- Свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ плюс 22 % с суммы свыше 50 млн ₽.
Какие доходы складываются в базу для 20 %
В основную базу для шкалы 13–22 % попадают зарплата, премии и другие доходы, перечисленные в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса. Доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты учитывают отдельно. Именно по этой базе определяется, добрался ли человек до ступени 20 %.
Дивиденды и часть прочих доходов считаются отдельно: к ним применяется своя двухступенчатая шкала — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 НК). Эти базы с зарплатой не складываются, поэтому дивиденды сами по себе не поднимают зарплатный налог до 20 %.
У продажи имущества и подарков своя шкала: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения (пункты 1.2, 6.1, 6.2 статьи 210 и пункт 1.2 статьи 224 НК).
Ставка 9 % и старые правила
Ставки 9 % в действующей шкале нет. Девять процентов относились к прежнему порядку налогообложения дивидендов и некоторых других выплат; сейчас такие доходы идут по правилам пункта 1.1 статьи 224 НК.
Ставка 15 % для дивидендов и пассивных доходов тоже не «с какого-то числа»: она включается, когда годовая сумма соответствующей базы превысила 2,4 млн ₽, и применяется к превышению. Зарплата и дивиденды считаются в разных базах, поэтому «сложить» их для перехода на 15 % нельзя.
Основные базы и ставки в 2026 году
| Вид дохода | Ставки | База |
|---|---|---|
| Зарплата, премии и другие доходы основной налоговой базы | 13 / 15 / 18 / 20 / 22 % | Общая база по п. 2.1 ст. 210, нарастающим итогом за год |
| Дивиденды и прочие доходы п. 6 ст. 210 | 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения | Отдельная база |
| Продажа имущества, подарки | 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения | Отдельная база |
| Нерезиденты по общему правилу | 30 % | Без прогрессии |
| Отдельные категории нерезидентов (патент, ВКС, переселение, экипажи) | 13 / 15 / 18 / 20 / 22 % | Как у резидентов по основной базе |
Частые вопросы
НДФЛ 20 % берут со всей зарплаты или только с превышения?
Только с части годовой базы свыше 20 млн ₽ и до 50 млн ₽. К сумме до 20 млн ₽ применяются предыдущие ступени: 13, 15 и 18 %. Внутри года налог считают нарастающим итогом, поэтому в месяце перехода порога одна часть выплаты идёт по 18 %, другая — по 20 %.
С какого года действует ставка 20 %?
С 1 января 2025 года — тогда заработала пятиступенчатая шкала 13, 15, 18, 20 и 22 % для основной базы резидентов. В 2026 году шкала та же.
Платят ли 20 % с дивидендов?
Нет. Для дивидендов и прочих доходов по пункту 6 статьи 210 НК своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Она не складывается с зарплатной базой, и ступень 20 % к дивидендам не применяется.
Есть ли ещё ставка НДФЛ 9 %?
Да. Ставка 9 % сохраняется для процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, и некоторых доходов по ипотечным сертификатам участия, выданным до этой даты. Для дивидендов действует отдельная шкала.
Когда дивиденды и зарплата дают 15 %?
Пятнадцать процентов — не общая ставка, а вторая ступень каждой базы. По зарплате она включается с суммы свыше 2,4 млн ₽, по дивидендам — тоже с превышения 2,4 млн ₽, но в своей базе. Складывать зарплату и дивиденды, чтобы раньше выйти на 15 %, нельзя.
Кто считает налог по 20 %?
Налоговый агент — работодатель или иной источник выплаты. Он ведёт учёт базы нарастающим итогом с начала года и удерживает налог при каждой выплате с зачётом ранее удержанного (пункты 2, 3 статьи 226 НК).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги съедают прибыль незаметно
Покажу, где в вашей компании рутина, которую можно отдать ИИ
Когда доходы растут, вместе с ними растут и выплаты, и внимание к каждой цифре. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки, отчёты.
Потом подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов и денег освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.