НДФЛ с иностранцев в 2023 году, работающих по патенту
Коротко
Иностранец, который работает в России по трудовому патенту, платит НДФЛ с зарплаты по ставке 13 % независимо от того, сколько времени он провёл в стране. Сверх этого он вносит фиксированные авансовые платежи за патент, и работодатель уменьшает начисленный с его зарплаты налог на эти суммы.
Почему ставка 13 %, а не 30 %
Обычный нерезидент платит с доходов в России 30 %. Для иностранца, который работает по патенту, статья 224 Налогового кодекса делает исключение: его трудовой доход облагается по ставке 13 %. Резидентство при этом не проверяют — важен сам документ, дающий право работать.
То же правило действует для высококвалифицированных специалистов, участников программы переселения, беженцев и граждан ЕАЭС. Все они попадают в шкалу резидента, но по патенту считают именно 13 % с выплат по трудовому договору.
Фиксированные авансовые платежи за патент
Патент — платный документ. Иностранец вносит фиксированный авансовый платёж за каждый месяц, на который выдан патент, по статье 227.1 Налогового кодекса. Размер платежа — это произведение фиксированной суммы на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год, и на региональный коэффициент, который своим законом вводит субъект РФ.
Платёж вносят до дня, с которого начинается очередной месяц работы по патенту. Если платёж не прошёл, патент считается недействительным. Поэтому бухгалтерия просит у работника квитанции и сверяет даты: по ним видно, за какие месяцы налог уже уплачен авансом.
Как уменьшают НДФЛ на авансы
Работодатель, у которого иностранец работает по патенту, уменьшает начисленный с его дохода НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Основание — заявление работника, документы об уплате авансов и уведомление налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя уменьшить налог. Уменьшение делают в пределах суммы налога, исчисленного с его доходов: вернуть больше, чем начислено, работодатель не может.
Если фиксированных авансов за соответствующий налоговый период уплачено больше, чем исчислено НДФЛ за год, превышение не возвращается и не засчитывается. Работодатель эту разницу не возвращает и на следующий год не переносит: каждый год считают заново.
Что нужно бухгалтеру
- Копия патента и квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей за месяцы, в которых иностранец работал.
- Заявление работника об уменьшении НДФЛ на уплаченные авансы.
- Проверка срока действия патента: с даты, на которую платёж не внесён, документ недействителен, и доход облагается уже по общим правилам для нерезидента.
- Отдельный учёт по такому работнику: суммы авансов и начисленного налога видно построчно, иначе уменьшение не подтвердить при проверке.
Сроки уплаты в 2023 году
С 2023 года НДФЛ перечисляют в составе единого налогового платежа: одним платежом, на один код бюджетной классификации и в единый срок. Исключение из этого порядка — как раз НДФЛ в фиксированном размере с доходов иностранцев по трудовым патентам: его платит сам иностранец отдельным платежом, и в единый налоговый счёт он не попадает.
Удержанный с зарплаты налог работодатель перечисляет в составе единого платежа по общим правилам главы 58 Налогового кодекса. По патентному налогу сроки задаёт статья 227.1: аванс вносят до начала очередного месяца работы.
Частые вопросы
Иностранец по патенту стал резидентом — ставка меняется?
Нет. Трудовой доход по патенту облагается по ставке 13 % и до, и после того, как человек провёл в России достаточно времени для статуса резидента.
Можно ли зачесть авансы, уплаченные в прошлом году?
Нет. Уменьшают налог текущего года на авансы, уплаченные за месяцы этого же года. Превышение фиксированных авансов за соответствующий налоговый период над исчисленным за год налогом не возвращается и не засчитывается.
Что будет, если работодатель не уменьшит налог на авансы?
Работник переплатит и вернёт деньги только через инспекцию по декларации. Поэтому заявление и квитанции берут при приёме на работу и обновляют при каждой оплате патента.
Платят ли авансы граждане ЕАЭС?
Нет. Граждане ЕАЭС работают в России по трудовому договору без патента, поэтому фиксированные авансовые платежи к ним не относятся. Их трудовой доход облагается по шкале 13–22 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги с иностранного персонала — не место для догадок
Покажу, какую рутину в расчётах и отчётности можно отдать ИИ
Патентные авансы, сроки, заявления работников — это рутина, в которой легко потерять квитанцию и переплатить. Я смотрю, на что в бухгалтерии и кадрах уходят часы, и показываю, какие сверки и напоминания выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.