НДФЛ с больничного умершего сотрудника удерживается или нет листа
Коротко
Нет, не удерживается. Обязанность по уплате НДФЛ прекращается смертью человека — это подпункт 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса. Пособие по временной нетрудоспособности, которое родственники или иждивенцы получают после смерти работника, относится к доходам, не облагаемым НДФЛ (пункт 18 статьи 217 НК). Удержать налог агент может только из тех сумм, которые выплатил работнику при жизни.
Почему налог не удерживают
Налоговый агент считает НДФЛ в момент выплаты дохода. Если деньги получает уже не работник, а его родственники, дохода работника здесь нет: суммы, которые он не успел получить при жизни, входят в состав наследства и выплачиваются членам семьи или иждивенцам.
Поэтому больничный, зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выданные после смерти, налогом не облагаются. Такую позицию Минфин повторяет в письмах, в том числе от 24.07.2024 № 03-04-05/69016 и от 22.07.2025 № 03-15-05/70904.
Исключение одно: если в отношении умершего возбуждено производство по делу о банкротстве, налог считают по общим правилам.
Когда налог всё же удерживают
- Больничный начислен и выплачен работнику при жизни — НДФЛ удерживают по обычной шкале статьи 224 НК, как и с зарплаты.
- Работник умер, но в отношении него возбуждено дело о банкротстве — налог с выплат наследникам считают.
- Деньги выданы не родственникам, а самому работнику до смерти, — это обычный доход, и агент обязан удержать налог при выплате.
Страховые взносы
Пособие по временной нетрудоспособности освобождено от страховых взносов, включая взносы на травматизм, — подпункт 1 пункта 1 статьи 422 НК и статья 20.2 закона № 125-ФЗ. Это правило работает и для пособия за первые три дня, которое платит работодатель.
Остальные выплаты — зарплату, компенсацию за отпуск — взносами не облагают, если они начислены после смерти работника. Суммы, начисленные при жизни, облагаются в общем порядке.
Что делать с 6-НДФЛ
Выплаты, которые родственники получают после смерти работника, в расчёт 6-НДФЛ не попадают: в нём показывают только доходы, облагаемые налогом. Это касается и больничного, и зарплаты, и компенсации за неиспользованный отпуск.
Если пособие начислено при жизни работника и выплачено ему, оно отражается в расчёте обычным порядком.
Частые вопросы
Родственник принёс больничный лист умершего. Удерживать НДФЛ?
Нет. Обязанность по уплате налога прекращается смертью человека, а выплата наследникам попадает под пункт 18 статьи 217 НК. Удерживать налог не из чего: получатель — не налогоплательщик по этому доходу.
А если больничный был начислен до смерти, но деньги не успели выдать?
Выплата идёт родственникам или иждивенцам и налогом не облагается. Удержать НДФЛ агент мог только при жизни работника, в момент выплаты.
Нужно ли платить страховые взносы с такого больничного?
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности освобождено от взносов по подпункту 1 пункта 1 статьи 422 НК и статье 20.2 закона № 125-ФЗ независимо от того, кому его выдают.
Попадает ли эта выплата в 6-НДФЛ?
Нет. В расчёте отражают облагаемые доходы, а выплаты умершего работника к ним не относятся.
Что с исполнительным листом?
Со смертью прекращаются обязательства, неразрывно связанные с личностью должника, в том числе обязанность платить алименты на будущее. Другие долги могут перейти к наследникам в пределах стоимости наследства. Вопрос удержания по исполнительному листу нужно решать с приставом с учётом вида долга и получателя выплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пока разбираетесь с выплатами, бизнес должен идти
Покажу, какие расчёты и документы в компании можно отдать ИИ
Смерть сотрудника оставляет после себя бумаги: больничные, расчёты, отчёты, переписку с фондом. Часть этой работы повторяется из месяца в месяц и хорошо поддаётся автоматизации.
Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, подключаю ИИ к вашим системам и каждую неделю показываю, сколько времени освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время людей.