НДФЛ с больничного листа в 2023 году
Коротко
Пособие по временной нетрудоспособности — доход, с которого удерживают НДФЛ. В 2023 году налог с больничного считали по тем же правилам, что и с зарплаты: датой дохода был день выплаты, ставка — 13 % (или 15 % при превышении порога), а перечисляли налог в составе единого налогового платежа в общий срок.
Облагается ли больничный НДФЛ
Больничное пособие не входит в перечень государственных пособий, освобождённых от налога (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса). Поэтому НДФЛ удерживают и с той части, которую платит работодатель за первые три дня болезни, и с той, что перечисляет Социальный фонд.
С 2023 года действует проактивный механизм: фонд платит пособие напрямую работнику, а работодатель — только за первые три дня своей болезни или бытовой травмы. Налог с этих трёх дней удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент. С остальной суммы НДФЛ удерживает фонд при выплате.
Что изменилось в 2023 году
С 1 января 2023 года ввели единый налоговый счёт. Налог с больничного, как и с зарплаты, стал частью единого налогового платежа: отдельного КБК и отдельного срока для пособия больше нет. В 2023 году НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, перечисляли не позднее 28-го числа текущего месяца. Для начала января и конца декабря действовали особые сроки.
Дата фактического получения дохода по больничному — день выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). Налог исчисляют и удерживают при каждой выплате, в том числе при выплате пособия отдельно от зарплаты.
Как считали налог в 2023 году
- Ставка для резидента — 13 % с дохода до 5 млн ₽ нарастающим итогом с начала года; с превышения — 15 %. Шкала 13–22 % появилась с 2025 года, в 2023 году её не было.
- Налоговая база — сумма пособия, уменьшенная на стандартные вычеты, если работник имеет на них право (например, на детей).
- Налог удерживают в день выплаты пособия и перечисляют в составе ЕНП в общий срок.
- Страховые взносы с больничного не начисляют: пособие освобождено от взносов, включая взносы на травматизм (подпункт 1 пункта 1 статьи 422 НК).
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с больничного, который выплачивает Социальный фонд?
С суммы, которую фонд платит напрямую работнику, налог удерживает фонд. Работодатель отражает в отчётности только своё пособие за первые три дня и удерживает налог с него.
По какой ставке облагался больничный в 2023 году?
По ставке 13 % с дохода до 5 млн ₽ с начала года и 15 % с превышения. Пятиступенчатая шкала 13–22 % действует с 2025 года.
Когда перечисляли налог с больничного в 2023 году?
В составе единого налогового платежа: в общем случае НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца, перечисляли не позднее 28-го числа текущего месяца. Для начала января и конца декабря действовали особые сроки. Отдельного срока для пособий с 2023 года нет.
Облагается ли НДФЛ больничный по уходу за ребёнком?
Да. Пособие по уходу за больным членом семьи тоже облагается НДФЛ: оно не входит в перечень освобождённых выплат. Налог удерживает фонд, который платит пособие.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Больничные, налоги и отчётность — без ручной рутины
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Расчёт больничных, удержание налога, сверка отчётов — работа, на которую уходят часы бухгалтерии и кадров. Я смотрю, какие операции повторяются из месяца в месяц, и показываю, что из этого выгодно автоматизировать.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.