НДФЛ по обособленному подразделению: куда платить и как отчитаться
Коротко
НДФЛ по обособленному подразделению — это налог с доходов работников этого подразделения, который перечисляют в бюджет по месту его нахождения. Пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса требует от организации платить налог и по месту своего нахождения, и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Что значит «платить по обособленному подразделению»
У организации один единый налоговый счёт, привязанный к ИНН головной компании, — отдельного счёта у подразделения нет. Налог уходит единым налоговым платежом, а дальше распределяется по бюджетам по месту нахождения подразделения. Чтобы деньги попали туда, куда нужно, организация подаёт уведомление об исчисленных суммах с детализацией по каждому подразделению: своё КПП и ОКТМО по месту его нахождения.
По общему правилу по месту нахождения подразделения платят налог с доходов его работников. Кто фактически перечисляет деньги — головной офис или само подразделение — на распределение налога не влияет.
Когда налог уходит в головной офис
- Сотрудники, которые занимаются открытием подразделения, получают доход от головной организации — до постановки подразделения на налоговый учёт налог платят по месту нахождения головного офиса.
- Работник увольняется из закрытого подразделения — налог с его дохода перечисляют по месту нахождения головной организации.
- Сотрудник получает доходы от головного офиса, а не от подразделения, — налог идёт по месту нахождения головного офиса.
- Сотрудник в течение месяца работает и в головном офисе, и в подразделении — налог делят между местами нахождения пропорционально отработанному времени.
Если сотрудник работает в двух подразделениях
Налог с его дохода делят между подразделениями пропорционально отработанному времени в каждом. Правило действует и когда человек трудится в нескольких подразделениях одной организации, и когда делит месяц между головным офисом и подразделением.
В 6-НДФЛ доходы такого сотрудника попадают в расчёт по каждому месту работы — в той части, которая приходится на время работы там. По подразделениям в одном муниципальном образовании с одинаковым ОКТМО организация вправе выбрать ответственное подразделение и сдавать один общий расчёт за все, включая доходы, начисленные и выплаченные каждым из них.
Уведомление и 6-НДФЛ
Уведомление по НДФЛ и страховым взносам подаёт головная организация. На титульном листе указывают КПП, присвоенный организации по месту её нахождения, а в разделе данных заполняют отдельные блоки по суммам налога с доходов головного офиса и каждого подразделения. По налогу подразделения указывают его КПП и ОКТМО по месту нахождения.
6-НДФЛ сдают в инспекцию по месту учёта каждого подразделения, отдельным расчётом. Сроки те же, что у головного офиса: за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года. Если подразделение не выплачивало доходы физлицам, расчёт по нему не подают.
Когда подразделение сменило адрес, расчёты сдают по новому месту учёта: со старым ОКТМО и новым КПП за период до постановки на учёт по новому адресу и с новым ОКТМО и новым КПП — за период после.
Частые вопросы
Куда платить НДФЛ с зарплаты удалённого сотрудника, который живёт в другом регионе?
Зависит от того, что записано в трудовом договоре. Если местом работы указана головная организация, доход включают в расчёт по головному офису; если подразделение — по этому подразделению. По адресу фактической работы сотрудника обособленное подразделение не возникает.
Нужен ли отдельный расчёт 6-НДФЛ, если два подразделения в одном городе и в одной инспекции?
По общему правилу расчёт подают по каждому подразделению, даже если они в одном муниципальном образовании и стоят на учёте в одной инспекции. Если у подразделений одинаковый ОКТМО, организация вправе выбрать ответственное подразделение и отчитываться через него одним расчётом.
Что делать, если подразделение не платило доходы?
Расчёт 6-НДФЛ по нему не подают. Уведомление по налогу тоже заполняют только по тем подразделениям, где были выплаты.
Можно ли платить НДФЛ подразделения на отдельный единый налоговый счёт?
Нет. Единый налоговый счёт у организации один и привязан к ИНН головной компании. Налог перечисляют единым платежом, а привязку к подразделению задаёт уведомление с его КПП и ОКТМО.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Обособки не должны ломать отчётность
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Подразделения приносят не только налоги, но и гору повторяющихся действий: карточки в CRM, ответы клиентам, сверки, отчёты по точкам. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.