НДС: какой бюджет — федеральный или региональный

Статья 13 Налогового кодекса делит налоги на федеральные, региональные и местные. НДС стоит в перечне федеральных, и это определяет его бюджет: вся сумма, которую бизнес перечислил в счёт налога, попадает в федеральный бюджет.

Распределения между уровнями бюджета у НДС нет. Регион не может ни оставить часть налога себе, ни изменить ставку, ни ввести дополнительную льготу: правила едины на всей территории страны. Именно поэтому НДС называют регулирующим доходом федерального центра, а не источником региональной казны.

В бюджет уходит не вся сумма налога с продаж, а разница: из НДС, начисленного покупателям, вычитают входной налог по покупкам, принятый к вычету. Эта разница и перечисляется в федеральный бюджет.

НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платят тоже в федеральный бюджет через налоговую инспекцию. Таможенный НДС при импорте из других стран администрирует таможня, но бюджет тот же — федеральный.

Земельный налог — местный. Его устанавливают нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения — законы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Ставки и льготы определяют на местах в пределах главы 31 Налогового кодекса, и платят его в местный бюджет.

Для собственника бизнеса это значит: вопросы по земельному налогу под участком решает не федеральный центр, а местная администрация и местная инспекция.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Его вводят законы субъектов РФ, ставку и льготы регион устанавливает сам в пределах главы 30 Налогового кодекса, и налог целиком зачисляется в бюджет субъекта. Федеральным он не является, хотя порядок расчёта и задаёт Налоговый кодекс.

Отсюда практическое следствие: одинаковый объект недвижимости в двух регионах может облагаться по разным ставкам, а региональные льготы действуют только на своей территории. Федеральный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, регион применяет через свой закон.