Налоговый период по НДС устанавливается как квартал
Коротко
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал — так прямо сказано в статье 163 Налогового кодекса. Первый квартал — январь, февраль и март, второй — апрель, май и июнь, третий — июль, август и сентябрь, четвёртый — октябрь, ноябрь и декабрь. Квартал начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, отдельного календарного года для этого налога нет.
Что значит квартал как налоговый период
Налоговый период — отрезок, за который считают налоговую базу и сумму налога. По НДС он равен кварталу: операции января, февраля и марта попадают в один расчёт, и декларация по ним одна.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца периода — это правило пункта 4 статьи 6.1 НК РФ. Поэтому первый квартал заканчивается 31 марта, второй — 30 июня, третий — 30 сентября, четвёртый — 31 декабря. Внутри периода налог не делят на месяцы и не считают нарастающим итогом с начала года: каждый квартал считается отдельно.
Что происходит по итогам квартала
- Определяют налоговую базу по отгрузкам и авансам, попавшим в этот квартал.
- Считают НДС к уплате с учётом вычетов: входного налога от поставщиков, налога с авансов, принятого к вычету после отгрузки.
- Сдают декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (пункт 5 статьи 174 НК РФ).
- Платят налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (пункт 1 статьи 174 НК РФ).
- Если последний день срока выпал на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Как считать сроки на примере первого квартала
Первый квартал 2026 года закончился 31 марта. Декларацию за него сдают не позднее 27 апреля 2026 года, а налог платят тремя долями — до 28 апреля, 28 мая и 29 июня. Дальше схема повторяется: за второй квартал декларация до 27 июля, платежи до 28 июля, 28 августа и 28 сентября.
Дата отгрузки или получения аванса решает, в какой квартал попадёт операция. Отгрузка 31 марта — это первый квартал, отгрузка 1 апреля — уже второй, хотя между ними один день.
Квартал и специальные ставки 5 и 7 процентов
Плательщик НДС на УСН, выбравший специальную ставку 5 или 7 процентов, применяет её не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть 12 кварталов подряд, начиная с первого квартала, за который сдана декларация с такой ставкой. Впервые перешедшие на спецставку с 2026 года вправе отказаться от неё в течение четырёх последовательных налоговых периодов с первого квартала со спецставкой.
Отказ возможен только с начала квартала: сменить ставку с середины периода нельзя. Поэтому квартал здесь — не формальность, а граница, на которой меняются ставка и расчёт.
Частые вопросы
Может ли налоговый период по НДС быть месяцем?
Нет. Статья 163 НК РФ устанавливает налоговый период по НДС как квартал. Правило о месячном периоде для налогоплательщиков с небольшой выручкой действовало до 2008 года и к действующей редакции кодекса отношения не имеет.
Когда сдавать декларацию за четвёртый квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, то есть до 25 января следующего года. Если эта дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Можно ли заплатить НДС за квартал одной суммой?
Да. Весь налог за квартал можно внести досрочно одной суммой. Предельные сроки уплаты отдельных третей — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Досрочно заплатить всю сумму сразу закон не запрещает, но график платежей остаётся трёхдольным.
Входит ли аванс в налоговую базу того же квартала?
Да, если аванс получен в этом квартале. По общему правилу база по НДС возникает на более раннюю дату — отгрузки или предоплаты, поэтому полученный аванс облагается в том квартале, когда деньги пришли.
Считают ли НДС нарастающим итогом с начала года, как налог на прибыль?
Нет. Нарастающий итог с начала года — правило налога на прибыль, где налоговый период равен календарному году. НДС считают по каждому кварталу отдельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС съедает деньги быстрее, чем приходит выручка
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов
Квартальный НДС и три платежа по нему бьют по кассе в тот момент, когда деньги за товар ещё не вернулись. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.