Налоговый период для ИП на УСН: календарный год и сроки авансовых платежей
Коротко
Налоговый период по налогу при УСН — календарный год: с 1 января по 31 декабря (пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса). Внутри года ИП платит авансовые платежи по итогам отчётных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а налог за год считает и доплачивает уже по итогам всего периода.
Что считается налоговым периодом
Статья 346.19 НК РФ задаёт две величины. Налоговый период — календарный год: по его окончании определяется налоговая база и исчисляется налог, подлежащий уплате. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года: по их итогам платят авансовые платежи.
Год как налоговый период не зависит от того, сколько ИП проработал: пока предприниматель применяет УСН, он отчитывается за весь календарный год, а не за произвольные двенадцать месяцев со дня регистрации.
Первый налоговый период, если ИП зарегистрировался в середине года
Для тех, кто зарегистрировался после начала календарного года, налоговым периодом становится отрезок со дня регистрации до конца этого года. Зарегистрировался 5 марта — налоговый период с 5 марта по 31 декабря.
Отчётные периоды внутри первого года тоже укорачиваются: первый из них считается со дня регистрации по конец соответствующего квартала, дальше — обычные квартал, полугодие и девять месяцев. Так ФНС объясняет порядок в своих разъяснениях по УСН.
Отдельное правило — для регистрации в декабре: первым налоговым периодом становится время со дня создания до конца следующего календарного года. Это правило сформулировано для организаций; ИП, который встал на учёт в декабре и сразу перешёл на УСН, стоит сверить свой первый период с инспекцией заранее, до первой декларации.
Авансовый платёж ИП на УСН 6: сроки уплаты
- Авансовый платёж за первый квартал — не позднее 28 апреля.
- Авансовый платёж за полугодие — не позднее 28 июля.
- Авансовый платёж за девять месяцев — не позднее 28 октября.
- Налог по итогам года для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Декларация по УСН за год у ИП — не позднее 25 апреля следующего года.
- Если крайний срок попадает на выходной, он переносится на ближайший следующий рабочий день по статье 6.1 НК РФ.
Как авансы соотносятся с налогом за год
Авансовый платёж — не отдельный налог, а часть годового. По итогам каждого отчётного периода ИП считает налог нарастающим итогом с начала года и учитывает ранее исчисленные авансовые платежи. По итогам года из исчисленного налога вычитаются все авансы, и разница доплачивается — либо оказывается переплатой, которую можно зачесть или вернуть.
На УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — на всю сумму взносов за себя, с работниками — не больше чем наполовину. Взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до их перечисления; взносы за работников — после уплаты (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).
Ставка на УСН «доходы» — 6 %, на УСН «доходы минус расходы» — 15 %; регионы вправе устанавливать пониженные ставки в пределах главы 26.2 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли платить налог один раз в год, без авансов?
Нет. Авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — обязанность, а не выбор. За просрочку аванса начисляют пени по статье 75 НК РФ: для ИП — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. Штрафа за неуплату аванса нет — штраф по статье 122 НК РФ грозит за неуплату налога по итогам года.
Что будет, если ИП прекратил деятельность в середине года?
Налоговый период заканчивается раньше — на дату прекращения деятельности. В декларации указывают код последнего налогового периода при прекращении предпринимательской деятельности, а налог платят в сроки, установленные для такой декларации.
Совпадают ли налоговый период и отчётный?
Нет. Налоговый период — год, отчётные — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансы платят по отчётным периодам, а итог считают за год.
Нужно ли сдавать декларацию за каждый квартал?
Нет. Декларация по УСН — одна за налоговый период, то есть за год. Декларацию за квартал не сдают. По исчисленному авансу представляют уведомление об исчисленных суммах в установленный срок.
Меняется ли налоговый период при переходе на другой режим?
Год заканчивается на дату перехода. В декларации за этот год ставят код последнего налогового периода при переходе на иной режим налогообложения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги съедают деньги не в срок, а в самый неудобный момент
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Авансы по УСН идут волнами, а деньги приходят неровно. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какая выручка реально приносит деньги, а какая только увеличивает оборот. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, хватит ли поступлений на очередной платёж.