Налоговый период для НДС

Статья 163 Налогового кодекса устанавливает налоговый период по НДС как квартал. Других вариантов нет: ни месяц, ни год для этого налога не применяются. Квартал — это январь–март, апрель–июнь, июль–сентябрь, октябрь–декабрь.

Правило действует для всех, кто платит НДС, включая налоговых агентов. Отдельного периода для агентов, для экспортёров или для упрощенцев со спецставкой кодекс не вводит: у всех один и тот же квартал.

Квартал начинается 1-го числа первого месяца и заканчивается последним числом третьего месяца. Срок, исчисляемый кварталами, по пункту 4 статьи 6.1 НК РФ истекает в последний день месяца срока. Поэтому операции 31 марта относятся к I кварталу, а операции 1 апреля — уже ко II.

Для НДС важен момент, когда операция попала в квартал: отгрузка, получение аванса, выполнение работ. Если отгрузка состоялась в последний день квартала, она входит в этот период, даже если оплата пришла позже.

С 2026 года упрощенцы с доходом выше порога освобождения платят НДС. Их налоговый период — тот же квартал. Декларацию они сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа трёх следующих месяцев.

Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году и выбрал спецставку 5 % или 7 %, действует особое правило отказа: от спецставки можно отказаться в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация с этой ставкой. Обычно пониженную ставку держат три года.

За декларацию, поданную позже срока, наступает ответственность по статье 119 НК РФ: штраф — 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30 % этой суммы и не меньше 1 000 ₽. За неуплату налога в срок — пени по статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки.

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.