Что считается налоговым периодом по НДФЛ

Коротко

Налоговый период по НДФЛ — календарный год, с 1 января по 31 декабря (статья 216 Налогового кодекса). Внутри года налоговая база считается нарастающим итогом, а общую сумму налога исчисляют по итогам года ко всем доходам, дата получения которых приходится на этот год (пункт 3 статьи 225).

Календарный год и ничего короче

Статья 216 НК РФ называет налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц календарный год. Не месяц, не квартал и не период между выплатами: год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, независимо от того, когда человек устроился, уволился или получил доход.

Внутри этого года налоговая база растёт нарастающим итогом: доходы января складываются с февральскими, мартовскими и так до декабря. Поэтому ставка 13 % применяется не к каждой выплате отдельно, а к сумме с начала года, и повышенные ставки включаются только на превышение порога.

Дата получения дохода определяет, в какой год он попадёт. Для денежных доходов это день выплаты, в том числе перечисления на счёт налогоплательщика или по его поручению на счёт третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223). Деньги, выплаченные в декабре, закрывают год, даже если речь идёт о работе за ноябрь.

Что из этого следует на практике

Налоговая база считается с января нарастающим итогом, и в месяце, когда доход перешагнул порог, часть суммы облагается по прежней ставке, а превышение — по повышенной.
Стандартный вычет на детей предоставляют до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽; начиная с месяца превышения вычет не применяют.
Годовой расчёт 6-НДФЛ подают по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года; если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Налоговый агент удерживает налог при выплате дохода и перечисляет его в бюджет по срокам статьи 226 НК РФ; это не меняет того, что период — год.
Декларацию 3-НДФЛ по доходам, которые человек считает сам, подают не позднее 30 апреля следующего года, если иное не предусмотрено статьёй 227.1.

Почему квартал — не налоговый период по НДФЛ

Квартал как налоговый период встречается у других налогов и режимов, и отсюда путаница. У НДФЛ расчётных периодов внутри года нет: есть год и есть сроки перечисления удержанного налога, которые привязаны к датам выплат, а не к кварталам.

Формулировка «для этого режима налогообложения налоговым периодом является квартал» к НДФЛ не относится. Если бухгалтер закрывает квартал и сверяет расчёты, он делает управленческую работу, а не налоговый период: база по НДФЛ на 31 марта не заканчивается, она продолжается до 31 декабря.

Налоговый период у разных налогов и режимов

Налог или режим	Налоговый период	Основание
НДФЛ	Календарный год	Статья 216 НК РФ
Налог на прибыль	Календарный год	Глава 25 НК РФ
УСН	Календарный год	Статья 346.19 НК РФ
НДС	Квартал	Статья 163 НК РФ
НДПИ	Календарный месяц	Статья 341 НК РФ
ЕСХН	Календарный год	Статья 346.7 НК РФ

Как считать, если человек пришёл или ушёл в середине года

Пришёл в июле — его налоговый период всё равно год: работодатель считает доход с июля по декабрь, а предыдущий работодатель передал сведения о доходах и удержанном налоге. При увольнении и переходе в ту же компанию обратно база с начала года не обнуляется.

Уволился в сентябре — год не закончился, но у этого работодателя выплат больше не будет. Работодатель закрывает свои обязательства по этому человеку в расчёте 6-НДФЛ за соответствующий период, а сам налоговый период как год продолжается для доходов из других источников.

Если у человека несколько работодателей, каждый считает базу по своим выплатам. Годовой итог по всем доходам и пересчёт по прогрессивной шкале — уже дело налогового органа, который получает сведения от всех агентов.

Частые вопросы

Налоговый период по НДФЛ — это год или квартал?

Год. Статья 216 НК РФ прямо называет налоговым периодом календарный год. Квартал — налоговый период по НДС, а не по НДФЛ.

Можно ли считать налоговым периодом месяц, если зарплата платится каждый месяц?

Нет. Месяц — это срок выплаты дохода и удержания налога, а не налоговый период. База по НДФЛ считается нарастающим итогом с января.

Что делать, если год начался, а доходов не было?

Ничего: налоговый период идёт своим ходом, база просто равна нулю до первой выплаты. Стандартные вычеты за месяцы без дохода не сгорают, а накапливаются, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽.

Когда перечислять удержанный НДФЛ?

По срокам статьи 226 НК РФ, привязанным к датам выплат. В 2026 году при ежемесячной подаче уведомление по НДФЛ за период с 23-го по последнее число подают не позднее 3-го числа следующего месяца; за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Совпадает ли налоговый период с отчётным?

Нет. Отчётность по НДФЛ подают внутри года и по его итогам, но налоговый период от этого не дробится: год остаётся годом, а расчёт 6-НДФЛ за год подают не позднее 25 февраля следующего года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Год заканчивается, а рутина остаётся

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сверки, ответы на одни и те же вопросы клиентам, карточки в CRM, отчёты — на это уходят часы, которые не видно в отчётности. Я смотрю, где в отделах время утекает на повторяющиеся операции, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»