Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год
Коротко
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признаётся календарный год — с 1 января по 31 декабря (пункт 1 статьи 379 Налогового кодекса). По итогам года налог считают окончательно и доплачивают разницу между годовой суммой и авансами, если регион ввёл отчётные периоды.
Год — период, кварталы — отчётные периоды
Налоговый период — календарный год (п. 1 ст. 379 НК). Внутри года кодекс задаёт отчётные периоды, и их состав зависит от того, из какой стоимости считают налог. Для имущества со среднегодовой стоимостью отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для объектов с кадастровой стоимостью — первый, второй и третий кварталы (п. 2 ст. 379 НК).
Субъект Федерации вправе не вводить отчётные периоды на своей территории (п. 3 ст. 379 НК). Тогда авансовых платежей нет, а налог платят один раз по итогам года. Если в региональном законе прямо не сказано, что отчётные периоды не установлены, действует общее правило кодекса.
Авансы по итогам отчётного периода платят не позднее 28-го числа следующего месяца: за первый квартал — 28 апреля, за полугодие — 28 июля, за девять месяцев — 28 октября. Годовую сумму за 2026 год доплачивают не позднее 1 марта 2027 года: 28 февраля приходится на выходной.
Что является объектом налогообложения
Объект — недвижимое имущество, которое учитывают на балансе как основные средства (ст. 374 НК). Сюда входят здания, сооружения, помещения, машино-места, объекты незавершённого строительства и единые недвижимые комплексы. С 2026 года перечень объектов с кадастровой стоимостью расширен: в него вошли единые недвижимые комплексы и объекты общепита, а объект, выявленный или созданный в течение года, могут включить в перечень в этом же году.
Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества, а для отдельных объектов — кадастровая (ст. 375 и 378.2 НК). Кадастровую стоимость применяют к административно-деловым и торговым центрам, помещениям в них, офисам, объектам бытового обслуживания и общепита, если регион определил их перечнем.
Организации на УСН и ЕСХН платят налог с объектов, по которым база — кадастровая стоимость. По среднегодовой стоимости такие компании налог не считают.
Движимое имущество налогом не облагается
Объектом налогообложения признаётся недвижимое имущество (ст. 374 НК). Машины, оборудование, транспорт, инвентарь и другие движимые вещи в объект не входят, налог на имущество с них не платят.
Разделяют движимое и недвижимое имущество по статье 130 Гражданского кодекса: недвижимость — то, что прочно связано с землёй и не перемещается без несоразмерного ущерба, плюс объекты, которые закон прямо называет недвижимыми. Если вещь по документам числится недвижимостью, но фактически ею не является, спор решает суд.
Кто не является плательщиком и что не подлежит обложению
- Плательщики — российские и иностранные организации, у которых есть недвижимость, признанная объектом налогообложения (ст. 373 НК).
- Не признаётся объектом налогообложения имущество, которое учитывают на забалансовых счетах, и имущество, принадлежащее организации на праве оперативного управления или хозяйственного ведения и учтённое у другого лица.
- Статья 381 НК освобождает от налога отдельные категории: организации инвалидов, религиозные организации в отношении имущества для богослужений, учреждения уголовно-исполнительной системы, федеральные и региональные органы власти в отношении имущества для их деятельности и другие категории из перечня статьи.
- Льготы по статье 381 действуют, если регион не установил их иначе: субъект Федерации вправе вводить дополнительные льготы и основания для их применения (ст. 372 НК).
- Проверить, попадает ли конкретный объект под льготу, можно по статье 381 НК и закону своего региона о налоге на имущество организаций: перечни и условия там различаются.
Частые вопросы
Можно ли платить налог один раз в год без авансов?
Да, если регион не ввёл отчётные периоды или установил для отдельных категорий плательщиков право не считать и не платить авансы в течение года (п. 6 ст. 382 НК). Решение смотрят в законе субъекта Федерации.
Когда платить налог за 2026 год?
Налог за 2026 год уплачивают не позднее 1 марта 2027 года: установленный Налоговым кодексом срок 28 февраля приходится на выходной.
Облагается ли налогом купленный станок или автомобиль?
Нет. Это движимое имущество, а объект налогообложения по статье 374 НК — только недвижимость.
Платит ли компания на УСН налог на имущество?
Платит с объектов, по которым налоговая база — кадастровая стоимость. По имуществу со среднегодовой стоимостью компания на УСН налог не платит.
Нужно ли сдавать декларацию, если отчётных периодов в регионе нет?
Да, декларацию по налогу на имущество, облагаемому по среднегодовой стоимости, сдают по итогам налогового периода — года. По авансам отдельный расчёт не сдают; при необходимости представляют уведомление об исчисленной сумме. По кадастровым объектам декларацию не представляют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество считают по цифрам из учёта
Покажу, как имущество и налоги ложатся в финансовую модель
Налог на имущество — часть постоянных расходов, и в юнит-экономике он искажает картину, если его не разложить по объектам. Я собираю финансовую модель, где видно, сколько стоит каждый объект и как налог влияет на точку безубыточности.
Это для собственников, которые хотят понимать, что будет с деньгами при покупке недвижимости, смене режима налогообложения или росте выручки.