Налоговая ставка
Коротко
Налоговая ставка — это размер налога на единицу налоговой базы: процент от выручки, дохода или стоимости имущества. Ставка бывает твёрдой (рубли за литр, за лошадиную силу) и процентной. От ставки зависит сумма налога, но не меньшее значение имеет база и режим: одна и та же выручка может облагаться по разным ставкам в зависимости от системы налогообложения и вида деятельности.
Что такое налоговая ставка и чем она отличается от базы
Налоговая база — это то, с чего считают налог: выручка, доход, прибыль, кадастровая стоимость. Ставка — доля, которую от этой базы нужно заплатить. Формула проста: налог = база × ставка. Ошибка в ставке или в базе одинаково искажает сумму, поэтому в законах прописаны обе величины.
Ставки делятся на три вида. Основная — общая для всех, например 22 % по НДС. Пониженная — для отдельных товаров или видов деятельности, например 10 % по НДС для продуктов и детских товаров. Повышенная — для того, что государство хочет ограничить, например 30 % НДФЛ для доходов иностранных агентов. Есть ещё нулевая ставка — не освобождение, а именно ставка 0 %, как по НДС при экспорте.
Какие ставки действуют в 2026 году
- НДС: 22 % — основная с 1 января 2026 года, 10 % — для социально значимых товаров по перечню, 0 % — для экспорта и отдельных операций. На УСН можно платить 5 % или 7 % без вычетов, если доход за 2025 год был от 20 до 250 млн рублей.
- НДФЛ: 13 % — до 2,4 млн рублей годового дохода, 15 % — с превышения 2,4 млн, 18 % — с превышения 5 млн, 20 % — с превышения 20 млн, 22 % — с превышения 50 млн. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме.
- Страховые взносы: единый тариф 30 % в пределах базы 2 979 000 рублей и 15,1 % сверх неё. Для МСП из перечня обрабатывающих производств — 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. Травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу риска.
- Налог на прибыль: 25 % — основная ставка с 2025 года. Для отдельных видов деятельности есть пониженные ставки, например для ИТ-компаний.
- УСН: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать эти ставки, вплоть до 0 % для новых предпринимателей в некоторых сферах.
- ПСН: 6 % с потенциально возможного дохода. Ставку 0 % регион может установить только для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сфере и бытовых услугах — не больше чем на два года и только до конца 2026 года.
- Налог на имущество организаций: не более 2,5 % от кадастровой стоимости для отдельных объектов, ставки по остальному имуществу устанавливают регионы.
- Земельный налог: не более 0,3 % для сельхозземель и жилья, не более 1,5 % для прочих участков.
Какую ставку выбрать на УСН в 2026 году
| УСН «Доходы» 6 % | УСН «Доходы минус расходы» 15 % | УСН с НДС 5 % или 7 % | |
|---|---|---|---|
| Когда подходит | Мало подтверждённых расходов, простая деятельность | Много расходов, высокая доля закупок и зарплат | Доход от 20 до 250 млн рублей, нет вычетов по НДС |
| Налоговая база | Вся выручка | Разница между доходами и расходами | Выручка |
| Ставка | 6 %, регион может снизить | 15 %, регион может снизить | 5 % или 7 % в зависимости от дохода |
| НДС | Не платят, если доход до 20 млн рублей | Не платят, если доход до 20 млн рублей | Платят по спецставке, вычеты недоступны |
| Что учесть | ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов (до 100 %); ИП с работниками и организации — не более чем на 50 %. | Расходы нужны документально подтверждённые | Спецставку держат 12 кварталов, отказаться можно в первые 4 квартала |
Пороги и переход между режимами
С 2026 года порог для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Если доход за 2025 год превысил 20 млн, с 2026 года нужно платить НДС. Для патентной системы порог тоже 20 млн рублей: превысил — теряешь право на патент.
Для НДС на УСН: 20 млн (доходы 2025–2028), 15 млн (доход за 2029 год, т. е. с 2030), 10 млн (доход за 2030 и далее). Для ПСН: 20 млн в 2026, 15 млн в 2027, 10 млн с 2028. Порог 20 млн на 2027 закреплён ст. 145 НК в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026.
Если работаете на УСН и доход превысил 20 млн, можно выбрать спецставку НДС 5 % или 7 %. Она не даёт права на вычет входного НДС, но проще в учёте. Отказаться от спецставки и перейти на общую 22 % с вычетами можно в течение первых четырёх кварталов после начала применения.
Частые вопросы о налоговых ставках
Можно ли применять пониженную ставку НДС 10 % к любым товарам?
Нет. Ставка 10 % действует только для товаров из закрытых перечней: продовольствие, детские товары, медицинские изделия, книги и периодика. Если товара нет в перечне, применяется 22 %.
Что будет, если доход на УСН превысит 20 млн рублей в середине года?
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого момента можно было работать без НДС. С момента превышения нужно выбрать ставку: общую 22 % с вычетами или спецставку 5 % или 7 % без вычетов.
Как считается НДФЛ по повышенной ставке: на всю сумму или на превышение?
Только на превышение. Например, при доходе 3 млн рублей налог за год: 312 000 рублей (с первых 2,4 млн по 13 %) плюс 15 % с 600 000 рублей превышения. Итого 402 000 рублей.
Может ли регион отменить налог на УСН полностью?
Да, для отдельных видов деятельности регионы вправе устанавливать ставку 0 % для впервые зарегистрированных предпринимателей. Но с 2027 года налоговые каникулы для ПСН и УСН, введённые ранее, не применяются — это записано в Налоговом кодексе.
Какая ставка страховых взносов для малого бизнеса в 2026 году?
С 2026 года большинство МСП платят взносы по общему тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Кроме обрабатывающих МСП (30 % до 1,5 МРОТ, 7,6 % свыше), пониженный тариф 30 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше сохраняется для МСП из перечня по распоряжению № 4125-р и для общепита с долей доходов от 70 %. Общий тариф 30 % / 15,1 % — для прочих МСП.
Ставка — только часть картины
Посчитаю, сколько вы платите на самом деле
Выбор ставки и режима влияет на деньги сильнее, чем кажется: иногда переход на другой режим или отказ от льготы экономит больше, чем кажется. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько налогов уходит с каждого товара, клиента и канала после всех расходов.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и точку безубыточности, а не общие рассуждения о ставках.