Налоговая отчётность для ИП на УСН: когда и что сдавать
Коротко
Налоговая отчётность ИП на УСН — это прежде всего годовая декларация по упрощённой системе: предприниматель сдаёт её в налоговую по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Если у ИП есть работники, добавляются отчёты по НДФЛ и страховым взносам, а при доходе выше порога — НДС.
Какие отчёты сдаёт ИП на УСН
Базовый набор без работников — одна декларация по УСН за год. Её сдают все, даже если деятельности не было или налог нулевой: статья 346.23 Налогового кодекса не делает исключений для каникул и нулевой ставки.
Бухгалтерскую отчётность ИП на УСН не ведёт и не сдаёт: подпункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ освобождает его от бухучёта. Вместо баланса — книга учёта доходов и расходов, КУДиР, по форме из приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В налоговую её не подают, но инспекция может запросить.
Если у ИП появились сотрудники, к декларации добавляются отчёты как у любого работодателя: расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения, отчёт о доходах и удержанном НДФЛ, а также взносы на травматизм в Социальный фонд. Сроки и формы здесь не разбираю — это отдельная тема.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН
- За год — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ). За 2025 год срок выпал на субботу, поэтому декларацию можно было сдать до 27 апреля 2026 года включительно.
- За год, в котором прекращена деятельность, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (пункт 2 статьи 346.23 НК РФ).
- При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право потеряно (пункт 3 статьи 346.23 НК РФ).
- Форма — новая, из приказа ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Она действует с 28 февраля 2026 года и применяется к отчётности за 2025 год; за 2026 год сдавать нужно только по ней.
КУДиР и нулевая декларация
Книгу учёта доходов и расходов ведут весь год: в неё попадают доходы, а при объекте «доходы минус расходы» — и расходы. По окончании года бумажную книгу прошнуровывают, нумеруют и подписывают, электронную распечатывают и оформляют так же. В инспекцию её не сдают, но при камеральной проверке декларации могут запросить.
Если дохода не было, декларация всё равно нужна — с нулевыми показателями. Пропуск срока даже при нулевом налоге — нарушение: по статье 119 НК РФ штраф не меньше 1 000 ₽.
Когда к декларации добавляется НДС
С 2026 года ИП на УСН освобождён от НДС, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. Этот порог действует для 2025–2028 годов: пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Если доход в текущем году перевалил за 20 млн, освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и с этого момента нужно платить НДС и сдавать декларацию по нему.
Вместо общих ставок 22, 10 и 0 % с вычетами можно выбрать спецставку 5 или 7 % без вычетов входного налога — условия и пороги описаны в статье 164 НК РФ. Декларация по НДС сдаётся в электронном виде по итогам квартала не позднее 25-го числа следующего месяца.
При освобождении от НДС декларацию по нему не сдают, но обязанность налогового агента и НДС при ввозе товаров остаются.
Что сдавать в зависимости от ситуации
| Ситуация | Декларация по УСН | НДС | Отчёты за работников |
|---|---|---|---|
| ИП без работников, доход до 20 млн ₽ | Раз в год до 25 апреля | Нет | Нет |
| ИП без работников, доход выше 20 млн ₽ | Раз в год до 25 апреля | Ежеквартально | Нет |
| ИП с работниками | Раз в год до 25 апреля | По доходу | Ежемесячно и ежеквартально |
| Деятельность прекращена | До 25-го числа следующего месяца | По доходу | По правилам для работодателей |
| Право на УСН утрачено | До 25-го числа после квартала утраты | С месяца утраты права | По правилам для работодателей |
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Статья 346.23 НК РФ обязывает сдавать декларацию независимо от того, велась ли деятельность. Нулевая декларация сдаётся в те же сроки — до 25 апреля.
Надо ли прикладывать КУДиР к декларации?
Нет. Книгу учёта доходов и расходов в налоговую не подают. Но инспекция вправе запросить её при проверке, а штраф за отсутствие книги — по статье 120 НК РФ.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, не меньше 1 000 ₽ и не больше 30 % суммы. При нулевом налоге штраф составит 1 000 ₽.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
ИП вправе сдать декларацию по УСН на бумаге: закон не обязывает их отчитываться электронно. А вот декларацию по НДС сдают только в электронном виде по телекоммуникационным каналам.
Декларация — это ещё не вся картина
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Отчётность показывает налог, но не отвечает на вопрос, прибыльный ли бизнес. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.