Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации
Коротко
Ставка НДС 10 процентов — пониженная ставка налога на добавленную стоимость. Она действует для продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, книг и периодики по перечням, которые устанавливает Правительство. Всё остальное, что не облагается по ставке 0 процентов и не освобождено от налога, облагается по общей ставке 22 процента с 1 января 2026 года.
Что означает эта формулировка
Формулировка из статьи 164 Налогового кодекса описывает не отдельную операцию, а правило выбора ставки. Если товар попал в перечень из пункта 2 статьи 164, при его реализации налог считают по ставке 10 процентов. Если не попал и не подпадает под ставку 0 процентов, работает общая ставка — с 1 января 2026 года это 22 процента.
Ставка относится к товару, а не к продавцу. Один и тот же магазин продаёт хлеб по ставке 10 процентов, а бытовую технику — по общей. Поэтому в счетах-фактурах и в книге продаж одну отгрузку делят на позиции с разными ставками.
Что облагается по ставке 10 процентов
- Продовольственные товары по перечню: мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, овощи, фрукты и ягоды.
- Товары для детей по перечню: одежда, обувь, кроватки, коляски, игрушки, школьные принадлежности, подгузники.
- Медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждённому Правительством.
- Книги и периодические печатные издания, связанные с образованием, наукой и культурой, кроме изданий рекламного и эротического характера.
- Племенной скот, племенные яйца, семена и корма, а также услуги по их перевозке и хранению.
Как считать налог внутри цены
В договоре и в чеке покупатель видит цену с налогом. Чтобы выделить НДС из такой суммы, применяют расчётную ставку: при ставке 10 процентов это 10/110. Налог равен сумме, умноженной на 10 и делённой на 110.
Если известна цена без налога, налог считают прямым умножением на 0,10, а сумма с налогом получается умножением на 1,10. Округление — до копеек. Ошибка, которую видно в счетах-фактурах чаще всего: из цены с налогом выделяют 10 процентов вместо 10/110, и налог выходит завышенным.
Ставка 0 процентов: другой набор товаров
Ставка 0 процентов — не льгота для тех же товаров, а отдельный режим для других операций. По пункту 1 статьи 164 она применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при международных перевозках, при реализации продукции в области космической деятельности и по ряду других операций из подпунктов 1–22.
Нулевая ставка требует подтверждения: экспортёр собирает пакет документов, предусмотренный статьёй 165 НК, иначе налог придётся заплатить по применимой к товару ставке — 10 % или 22 %. При ставке 10 процентов такого подтверждения не нужно — достаточно, чтобы товар был в перечне.
Ещё одно отличие: при ставке 0 процентов входной НДС по покупкам для этой операции принимают к вычету, и налог по итогу квартала чаще выходит к возмещению из бюджета. При ставке 10 процентов входной налог тоже принимают к вычету, но продажа даёт налог к уплате.
Три ставки рядом
| 10 процентов | 0 процентов | 22 процента | |
|---|---|---|---|
| Норма | п. 2 ст. 164 НК | п. 1 ст. 164 НК | п. 3 ст. 164 НК |
| Для чего | Продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням | Экспорт и операции из подпунктов 1–22 пункта 1 | Всё, что не попало под другие ставки |
| Расчётная ставка | 10/110 | — | 22/122 |
| Подтверждение права на ставку | Товар в перечне | Пакет документов по ст. 165 НК | Не требуется |
| Вычет входного налога | Есть | Есть | Есть |
Частые вопросы
Кто определяет, попадает ли товар под ставку 10 процентов?
Перечни утверждает Правительство, коды товаров в них даны по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Продавец сверяет свой товар с кодом и наименованием в перечне; при споре с инспекцией решает суд.
Можно ли применять 10 процентов к товару, которого нет в перечне, если он похож на товар из перечня?
Нет. Ставка 10 процентов действует по перечням, а не по смыслу товара. Похожесть не заменяет код и наименование: занижение ставки приводит к недоимке, пеням и штрафу.
Что делать, если товар продали по ставке 10 процентов, а он должен облагаться по общей?
Продавец доплачивает разницу в бюджет, пени и подаёт уточнённую декларацию. Если покупатель согласен, счёт-фактуру исправляют и выставляют заново по общей ставке; иначе налог платят за свой счёт, не предъявляя покупателю.
Применяется ли ставка 10 процентов на упрощённой системе?
Плательщик на упрощённой системе, который платит НДС по общим ставкам, применяет те же 10 процентов по перечням. Если он выбрал специальную ставку 5 или 7 процентов, товары, облагаемые по общей системе по ставке 10 процентов, облагаются по выбранной специальной ставке. По отдельным операциям, включая экспорт товаров, применяется ставка 0 процентов; входной НДС по покупкам для этих операций к вычету не принимают.
Нужно ли подтверждать ставку 10 процентов документами в налоговую?
Отдельного пакета, как при нулевой ставке, нет. Право подтверждают счёт-фактура с верной ставкой, документы на товар и соответствие кода перечню — их представляют, если инспекция запросит при проверке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка верная, а деньги всё равно утекают
Посчитаю, что остаётся у вас с каждой продажи
Налог — только одна строка в цене. Прибыль исчезает, когда расходы на товар, рекламу, доставку и возвраты выше, чем кажется по общей выручке.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и проверить, что рост не увеличит убыток.