Налоги ИП в 2023 году на упрощёнке

УСН заменяет несколько налогов сразу: ИП на этом режиме не платит НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС за некоторыми исключениями и налог на имущество физлиц по недвижимости, используемой в бизнесе, кроме объектов с кадастровой налоговой базой. Вместо них — единый налог по упрощённой системе.

Объект налогообложения предприниматель выбирает один раз при переходе и меняет только со следующего года. «Доходы» — ставка 6 %, налог считается со всей выручки, а расходы не учитываются. «Доходы минус расходы» — ставка 15 %, налог берётся с разницы. В 2023 году перечень расходов был закрытым: статья 346.16 Налогового кодекса перечисляла, что именно можно списать, и расход вне этого списка налог не уменьшал.

Регионы вправе снижать обе ставки своими законами, поэтому фактическая ставка в конкретном субъекте может быть ниже. Проверять её нужно в законе региона, а не в общих разъяснениях.

Фиксированные взносы ИП платит независимо от дохода, даже при нулевой выручке. За 2023 год совокупная фиксированная сумма взносов составляла 45 842 ₽. Срок её уплаты из-за выходных перенесли на 9 января 2024 года.

С дохода свыше 300 000 ₽ добавляется 1 % на пенсионное страхование. Срок уплаты — 1 июля следующего года, то есть 1 июля 2024 года. Считать доход нужно по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса: у ИП на «доходах» это вся выручка, у ИП на «доходах минус расходы» — доходы без уменьшения на расходы.

Предприниматели на новых территориях платили взносы по особым правилам — там фиксированная сумма была ниже. Для остальных действовала общая сумма 45 842 ₽.

ИП без работников уменьшает налог на УСН и авансы на всю сумму взносов за себя — и фиксированных, и дополнительного 1 %. Уменьшение идёт по суммам, подлежащим уплате в этом году, даже если взносы перечислены позже. Дополнительный 1 % за 2023 год можно было учесть при уменьшении налога за 2023 или 2024 год; повторно одну и ту же сумму не учитывают.

ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за работников, но не больше чем наполовину. Взносы за работников учитываются после фактической уплаты.

На объекте «доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог, а входят в расходы — это разные механики, и путать их нельзя. Минимальный налог при этом объекте — 1 % от доходов, если обычный налог оказался меньше.

В 2023 году сроки уплаты налогов перевели на единый налоговый счёт: деньги сначала зачисляются на ЕНС, а налоговая распределяет их по обязательствам. Авансы по УСН за 2023 год платили за первый квартал, полугодие и девять месяцев: до 28 апреля, 28 июля и 30 октября соответственно.

Годовой налог ИП платил 28 апреля следующего года, декларацию по УСН за 2023 год сдавали до 25 апреля 2024 года. Декларация — единственная отчётность по самому налогу; по взносам отчётности у ИП без работников нет.

ИП с работниками дополнительно сдаёт расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения и отчётность по НДФЛ, а также отчёт в Социальный фонд по взносам на травматизм.

Правило закрытого перечня действовало в 2023 году. С 1 января 2026 года перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Открытым перечень стал не полностью: условия признания расходов сохраняются. Расход должен быть обоснован, документально подтверждён и направлен на получение дохода, а для некоторых видов есть отдельные ограничения. Поэтому при планировании на 2026 год и позже список возможных расходов шире, чем был у ИП в 2023 году.