Налог за пользование водными биологическими ресурсами

Коротко

Налог за пользование водными биологическими ресурсами в Налоговом кодексе называется сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов. Его платят организации, индивидуальные предприниматели и граждане, которые получили разрешение на добычу (вылов) во внутренних водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне России, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Сумма считается по каждому объекту из разрешения: количество умножают на ставку, действующую на дату начала срока разрешения.

Кто платит сбор и что облагается

Плательщик — тот, кто получил разрешение на добычу (вылов). Это следует из статьи 333.1 НК РФ: сбор привязан к разрешению, а не к фактическому улову. Организация, ИП или гражданин без разрешения плательщиком не становится.

Объекты обложения перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ. В облагаемое количество входит и разрешённый прилов — рыба и другие биоресурсы, изъятые из среды обитания попутно на основании того же разрешения.

Промысел видов, которые поименованы в статье 333.3, но ведётся за пределами перечисленных вод, в главу 25.1 не попадает: по разъяснениям ФНС такие организации плательщиками сбора не признаются.

Как считается сумма

Формула в пункте 2 статьи 333.4 НК РФ простая: по каждому объекту количество умножают на ставку сбора. Ставку берут ту, что действует на дату начала срока действия разрешения, — позднейшие изменения ставок по уже выданному разрешению сумму не пересчитывают.

Ставки пункта 4 статьи 333.3 НК РФ с 2025 года индексируются на коэффициент-дефлятор на соответствующий календарный год. На 2026 год коэффициент — 1,183, он установлен приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.

Если у плательщика есть право на вычет по статье 333.4-1 НК РФ, сумма сбора по разрешению уменьшается на его размер, но не больше чем на 85 % исчисленной суммы.

Как платят: разовый и регулярные взносы

Разовый взнос — 15 % исчисленной суммы по ставкам пунктов 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ. Его вносят при получении разрешения на добычу (вылов).
Остаток — разница между суммой сбора с учётом вычета и разовым взносом. Его платят равными долями каждый месяц в течение срока действия разрешения.
Срок регулярного взноса — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выдачи разрешения, и так до конца его срока.
Разрешённый прилов оплачивают единовременным взносом не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.
Организации и ИП не позднее 10 дней с даты получения разрешения сообщают в налоговую по месту учёта сведения о разрешении и суммах сбора в виде разового и регулярных взносов (пункт 2 статьи 333.7 НК РФ).

Льготы: когда ставка 0 % и 15 %

Нулевая ставка действует при рыболовстве в целях аквакультуры (рыбоводства) и при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

15 % ставки платят градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации из перечня, который утверждает Правительство, и рыболовецкие артели (колхозы).

Отдельная льгота — полное освобождение. Граждане из числа коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока по правительственному перечню сбор не платят. То же право у граждан, которые не относятся к этим народам, но постоянно живут в местах, где охота и рыболовство — основа существования. Освобождение распространяется только на объём добычи для личных нужд; право подтверждает паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства.

Частые вопросы

Сбор платят с фактического улова или с разрешения?

С суммы, исчисленной по количеству объектов в разрешении. Сбор считают по каждому объекту из разрешения, а не по тому, сколько удалось выловить. По разъяснениям ФНС и Минфина частичное освоение квоты само по себе не даёт права на возврат сбора.

Какую ставку брать, если ставки поменялись в середине срока разрешения?

Ту, что действовала на дату начала срока действия разрешения. Пункт 2 статьи 333.4 НК РФ прямо привязывает ставку к этой дате.

Нужно ли сообщать в налоговую о полученном разрешении?

Да. Организации и ИП не позднее 10 дней с даты получения разрешения подают в налоговый орган по месту учёта сведения о разрешении и суммах сбора в виде разового и регулярных взносов — пункт 2 статьи 333.7 НК РФ.

Можно ли заплатить сбор через единый налоговый платёж?

Да. Сбор можно перечислить как единый налоговый платёж, но допускается и уплата отдельно — пункт 1 статьи 58 и пункт 4 статьи 333.5 НК РФ.

Что будет, если не заплатить регулярный взнос в срок?

На неуплаченную сумму начисляют пени по статье 75 НК РФ: за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты. Порядок расчёта пеней зависит от того, кто платит — организация или ИП.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выручка от вылова видна, а деньги на счёте — нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Сбор по разрешению — одна строка в расходах, а рядом расходы на судно, топливо, экипаж, переработку и сбыт. Когда всё это сведено в одну цифру, непонятно, какая часть улова и какой канал продаж приносят прибыль, а какие работают в убыток.

Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов, включая налоги. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»