Налог за пользование недрами
Коротко
Налог за пользование недрами — общее слово для трёх разных платежей. НДПИ платят с добытого полезного ископаемого по главе 26 Налогового кодекса. Разовый платёж вносят за само получение права пользования участком недр, когда лицензию выдают без аукциона. Регулярные платежи идут за поиск, оценку и разведку месторождений и за строительство и эксплуатацию подземных хранилищ углеводородного сырья. Это неналоговые платежи по закону «О недрах», и путать их с НДПИ нельзя: у каждого своя база, ставка и получатель.
Три платежа, которые называют налогом за недра
Собственник, впервые получивший лицензию, видит в документах сразу несколько сумм, и все они выглядят как «налог за недра». Разграничение простое: НДПИ возникает, когда из недр уже достали полезное ископаемое; разовый платёж — когда право пользования только предоставили; регулярные платежи — когда идёт геологическое изучение, разведка или эксплуатация подземного хранилища.
НДПИ регулирует глава 26 Налогового кодекса, его администрирует ФНС и платят по декларации. Разовые и регулярные платежи входят в систему обязательных неналоговых платежей по закону Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах»: размер ставки регулярного платежа устанавливают Роснедра и их территориальные органы по участкам федерального значения, а по участкам местного значения — уполномоченный орган субъекта. Налоговая инспекция принимает расчёты по этим платежам, но ставку не назначает.
Чем платежи отличаются
| НДПИ | Разовый платёж | Регулярные платежи | |
|---|---|---|---|
| Когда возникает | При добыче полезного ископаемого | При предоставлении права пользования участком недр без аукциона | При геологическом изучении и поиске, разведке, строительстве и эксплуатации хранилищ углеводородного сырья |
| Что облагается | Стоимость или количество добытого ископаемого | Право пользования участком; расчёт идёт от запасов и налоговой составляющей | Площадь лицензионного участка при поиске и разведке либо количество ископаемого, подлежащего хранению |
| Кто устанавливает ставку | Налоговый кодекс, глава 26 | Методика Минприроды и Роснедр, условия лицензии | Роснедра и их территориальные органы, по участкам местного значения — орган субъекта |
| Куда платят | В бюджет по НДПИ | В бюджет по условиям лицензии | В бюджет как неналоговый платёж |
| Основание | Глава 26 НК РФ | Закон «О недрах», методика расчёта разового платежа | Закон «О недрах», порядок установления размеров ставок |
Что проверить в лицензии и расчётах
- Условия пользования участком: вид работ, срок, размер разового платежа и порядок его внесения — они записаны в лицензии и в решении о предоставлении права.
- Порядок расчёта регулярного платежа: ставка привязана к климатическим и ландшафтно-географическим условиям, величине участка, сроку пользования, виду ископаемого, геологической изученности и степени риска.
- Расчёт разового платежа по действующей методике: с 2026 года в ней есть коэффициент 1,2 для участков с россыпным золотом, а регионы получили право сами устанавливать коэффициент для участков местного значения в диапазоне от 0,1 до 1.
- Декларация по НДПИ и расчёты регулярных платежей: с 01.09.2025 изменились статья 340 и ставка по концентратам и полупродуктам с драгоценными металлами, поэтому строки раздела 5 заполняют по новым правилам.
Разовый платёж: от чего считается
Размер разового платежа считают по методике, которую утвердили Минприроды и Роснедра: приказ от 31.03.2022 № 242/01 с изменениями по совместному приказу от 25.05.2026 № 307/13. Формула опирается на запасы участка и расчётную величину налога на добычу по этому участку, а не на фактическую выручку. Поэтому сумма в лицензии появляется до первой тонны добычи.
С 2026 года методика учитывает запасы всех категорий, включая территориальный баланс общераспространённых полезных ископаемых, и задаёт правила округления поправочных коэффициентов. Для россыпного золота введён коэффициент 1,2. По рудам чёрных металлов есть понижающий коэффициент 0,25: он действует, если по государственному балансу на 1 января 2022 года больше 90 % запасов железа, марганца и хрома на участке предназначалось для подземной отработки.
Постановление Правительства от 09.10.2026 № 1322 изменило расчёт платежей для участков, которые предоставляют без аукциона. Регионы теперь сами задают коэффициент для участков местного значения в пределах от 0,1 до 1; раньше он был фиксированным и равнялся 0,1. Итоговый платёж от этого не растёт пропорционально: в формуле остаются запасы и налоговая составляющая.
НДПИ: где искать ставку
Ставка НДПИ зависит от вида ископаемого и записана в статье 342 Налогового кодекса. Для концентратов и других полупродуктов, содержащих один или несколько драгоценных металлов, с сентября 2025 года действует ставка 6 %, а стоимость такого ископаемого считают по количеству химически чистого металла и его средней за налоговый период цене на мировом рынке в рублях за грамм; средние цены определяет ФАС России.
Для золота расчётную величину налога в разовом платеже уточнили: дополнительный показатель учитывает среднее содержание металла в руде или песках, мировые цены на золото и курс доллара за шесть месяцев, предшествующих полугодию, в котором принимают решение о предоставлении права или об изменении лицензии. Общую ставку по конкретному ископаемому смотрите в статье 342 НК РФ на дату добычи: перечень видов ископаемых и ставок в ней меняется.
Частые вопросы
Налог за пользование недрами и НДПИ — это одно и то же?
Нет. НДПИ — налог по главе 26 Налогового кодекса с добытого ископаемого. Разовый и регулярные платежи — неналоговые платежи по закону «О недрах»: первый за получение права пользования участком, второй за поиск, разведку или эксплуатацию подземного хранилища.
Кто устанавливает ставку регулярного платежа?
По участкам недр федерального значения и участкам, не отнесённым к федеральным или местным, — Роснедра и их территориальные органы, отдельно по каждому участку, на который выдаётся лицензия. По участкам местного значения — уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации.
Какой коэффициент применяют для участков местного значения?
Регион устанавливает его сам в диапазоне от 0,1 до 1 по постановлению Правительства от 09.10.2026 № 1322. Прежнее фиксированное значение 0,1 больше не обязательно.
Нужно ли платить разовый платёж, если лицензию получили на аукционе?
Разовый платёж — плата за предоставление права пользования участком недр без аукциона; его размер записан в условиях лицензии. При получении права на аукционе действуют правила аукциона, и размер платежа определяет итог торгов, а не методика для участков без аукциона.
Где смотреть расчёт регулярного платежа за свой участок?
В порядке установления размеров ставок, утверждённом совместным приказом Минприроды и Роснедр от 11.08.2025 № 431/07, он действует с 6 октября 2025 года. Конкретную ставку по участку устанавливает Роснедра или орган субъекта, и она указана в документах к лицензии.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Платежи за недра считаются от цифр бизнеса
Соберу юнит-экономику участка и покажу, что остаётся после платежей
Разовый платёж, регулярные платежи и НДПИ ложатся в себестоимость каждой тонны, и без расчёта по каждому ископаемому и каналу непонятно, приносит участок деньги или только расходы.
Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги, строю точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.