Налог 7 процентов ИП: ставка НДС на УСН в 2026 году
Коротко
Налог 7 процентов у ИП — это НДС по пониженной ставке для предпринимателей на УСН: в 2026 году её могут применять, в частности, при доходе за 2025 год свыше 250 млн рублей или после превышения 272,5 млн рублей дохода в 2026 году. Ставка действует без права на вычет входного НДС, но позволяет не переходить на общую ставку 22 %.
Кто платит НДС по ставке 7 процентов
С 2025 года предприниматели на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение сохраняется, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей. Если в течение года доход перевалил за 20 млн, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца, и ИП должен выбрать ставку НДС: общую 22 % (или 10 % для льготных товаров) либо пониженную 5 или 7 %.
Ставка 7 % доступна тем, чей доход в течение года превысил 272,5 млн рублей, но не достиг 490,5 млн. При доходе до 272,5 млн применяется 5 %. Если ИП применяет специальную ставку 5 % и доход с начала года превысил 272,5 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца он переходит на ставку 7 %. Если доход превысит 490,5 млн, право на пониженные ставки теряется с 1-го числа месяца превышения — дальше только общая ставка 22 % (или 10 %) с вычетами.
Как считается налог по ставке 7 процентов
- НДС = стоимость реализации (без НДС) × 7 %. Налог включается в цену для покупателя.
- С авансов, полученных в счёт будущих поставок, НДС считается по расчётной ставке 7/107: сумма аванса × 7 / 107.
- При отгрузке в счёт ранее полученного аванса НДС, исчисленный с аванса, принимается к вычету — это единственный вычет, который доступен при спецставке (так называемое «обнуление» аванса).
- Входной НДС по покупкам (товары, работы, услуги, имущественные права) к вычету не принимается. Его сумма включается в стоимость приобретения или в расходы при УСН «доходы минус расходы».
- Раздельный учёт входного НДС по пункту 4 статьи 170 НК для тех, кто применяет 5 % или 7 %, отменён — это упрощает ведение учёта.
Переход с 5 на 7 процентов и обратно
Переход с 5 на 7 % происходит автоматически, как только доход с начала года превысит 272,5 млн рублей. Налог по ставке 7 % начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. По отгрузкам, которые прошли до этой даты, НДС считается по ставке 5 %.
Впервые выбравшие пониженную ставку с 2026 года могут отказаться от неё досрочно — в течение первых четырёх кварталов с начала применения. Отказ означает переход на общую ставку 22 % (или 10 %) с правом на вычет входного НДС. Если этого не сделать, специальная ставка фиксируется на 12 кварталов подряд.
Сравнение ставок НДС для ИП на УСН в 2026 году
| Освобождение (0 %) | 5 % | 7 % | 22 % (общая) | |
|---|---|---|---|---|
| Условие по доходу | До 20 млн ₽ за прошлый год и в текущем году | Доход от 20 до 272,5 млн ₽ | Доход за 2025 год свыше 250 млн ₽ либо доход 2026 года свыше 272,5 млн ₽ — при соблюдении условий применения УСН и специальной ставки | Любой доход, но не выше 490,5 млн ₽ для УСН |
| Вычет входного НДС | Нет (освобождение) | Нет | Нет | Да, при соблюдении общих условий |
| Расчётная ставка с аванса | — | 5/105 | 7/107 | 22/122 (или 10/110) |
| Раздельный учёт по п. 4 ст. 170 | — | Отменён | Отменён | Требуется |
Частые вопросы
Можно ли применять 7 %, если доход за прошлый год был меньше 20 млн?
Нет. Ставка 7 % доступна только после того, как ИП потерял освобождение из-за превышения 20 млн и его доход в текущем году превысил 272,5 млн. Пока доход ниже, применяется 5 % или освобождение.
Нужно ли подавать заявление, чтобы перейти на 7 %?
Нет, переход происходит автоматически при превышении порога 272,5 млн. Достаточно отразить выбранную ставку в первой декларации по НДС за квартал, в котором возникла обязанность.
Что будет, если доход превысит 490,5 млн?
Право на пониженную ставку и на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения 490,5 млн рублей. С этого месяца применяют общие правила налогообложения.
Можно ли отказаться от 7 % и перейти на 22 %?
Да, если ИП впервые выбрал пониженную ставку с 2026 года — в течение первых четырёх кварталов. После этого специальная ставка фиксируется на 12 кварталов.
Учитывается ли НДС по ставке 7 % в расходах при УСН «доходы минус расходы»?
Да, входной НДС, который нельзя принять к вычету, включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг или учитывается отдельно в расходах по правилам главы 25 НК РФ (с 2026 года перечень расходов при УСН открыт).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоговая нагрузка должна быть видна в цифрах
Посчитаю, как ставка НДС отражается на деньгах бизнеса
Когда меняется ставка НДС, важно понять, что произойдёт с выручкой, маржой и ценой для покупателя. Я строю юнит-экономику с учётом налоговой нагрузки и показываю точку безубыточности при разных сценариях.
Вы получите расчёт по каждому товару, услуге и каналу: сколько остаётся после всех расходов и налогов, при каком объёме продаж бизнес выходит в плюс.