Налог на прибыль в ОСВ
Коротко
В оборотно-сальдовой ведомости налог на прибыль виден не одной строкой, а двумя: начисление проходит по кредиту счёта 68 на отдельном субсчёте расчётов с бюджетом, уплата — по дебету того же счёта. Разница между ними и есть то, что компания должна бюджету или бюджет компании. Чтобы понять сумму, надо смотреть не только сальдо, но и обороты, а рядом — данные декларации.
Где налог живёт в ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость показывает по каждому счёту начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо. Налог на прибыль отражают на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», обычно на отдельном субсчёте — его название в плане счетов и в учётной политике компании может отличаться, поэтому сначала найдите субсчёт по названию, а не по номеру.
Кредитовый оборот этого субсчёта — начисленный за период налог. Дебетовый оборот — перечисленное в бюджет. Конечное кредитовое сальдо значит, что компания должна бюджету, дебетовое — что заплатила больше начисленного.
Отдельная ловушка — счёт 99 «Прибыли и убытки»: там налог отражают в корреспонденции со счётом 68. Если смотреть только 68, видно сумму к уплате, но не видно, как она сложилась. Если смотреть только 99, видно расход по налогу, но не видно, заплатили его или нет.
Что проверить, прежде чем верить сальдо
- Субсчёт: налог на прибыль может делиться на федеральную и региональную части или вестись одной строкой — сверьте с учётной политикой и настройками программы.
- Обороты, а не только сальдо: сальдо на конец периода скрывает и начисление, и уплату внутри периода.
- Счёт 99: расход по налогу на прибыль в отчёте о финансовых результатах и кредитовый оборот счёта 68 должны объясняться одной и той же проводкой.
- Отложенные налоги: если компания применяет ПБУ 18/02, рядом появляются счета учёта отложенных налоговых активов и обязательств — их движение меняет расход по налогу, но не сумму к уплате в бюджет.
- Сверка с декларацией: начисление по данным ведомости сравнивают с суммой налога, исчисленной в декларации за тот же период.
Почему начислено и уплачено не совпадает
Налог на прибыль платят авансами: ежемесячно, ежеквартально или раз в квартал — порядок зависит от выручки и выбранного способа уплаты. Поэтому в ведомости за месяц начисление и платёж почти никогда не равны: одно относится к одному отчётному периоду, другое закрывает предыдущий.
Второе расхождение даёт само налогообложение. Бухгалтерская прибыль и налоговая база считаются по разным правилам: часть расходов в бухучёте признают, а в налоговом — нет или признают позже. При применении ПБУ 18/02 это отражают постоянными и отложенными разницами, и расход по налогу в отчёте о финансовых результатах перестаёт быть простым процентом от бухгалтерской прибыли.
Третье — переплата и зачёт. Положительное сальдо единого налогового счёта и зачтённые суммы меняют картину по счёту 68, хотя самой обязанности по налогу это не касается. Поэтому вопрос «сколько налога на прибыль в ОСВ» всегда уточняют: начислено за период, уплачено за период или числится к уплате на дату.
Частые вопросы
По какому счёту в ОСВ искать налог на прибыль?
По счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам», на субсчёте, отведённом под налог на прибыль. Номер и название субсчёта задаёт план счетов и учётная политика, поэтому ориентируйтесь на название, а не на цифру.
Почему кредитовый оборот счёта 68 не равен налогу из декларации?
Сравнивать нужно сопоставимые периоды и сопоставимые суммы. В декларации налог исчислен за отчётный период, а в ведомости в оборот попадают и авансы, и перерасчёты, и суммы, которые в декларацию не входят. Если расхождение остаётся после выравнивания периодов, ищите ошибку в проводках или в декларации.
Что значит дебетовое сальдо по субсчёту налога на прибыль?
Что платежей прошло больше, чем начислено. Причины бывают разные: аванс уплачен вперёд, начисление отражено позже, сумма зачтена из единого налогового счёта. Прежде чем считать это переплатой, сверьтесь с данными налогового органа.
Влияет ли ПБУ 18/02 на сумму к уплате?
Нет. Отложенные налоговые активы и обязательства меняют расход по налогу в бухгалтерской отчётности, но не сумму, которую компания перечисляет в бюджет. В ведомости это видно как движение по отдельным счетам, а не по субсчёту расчётов с бюджетом.
Можно ли по ОСВ проверить, верно ли посчитан налог?
ОСВ показывает, что отражено в учёте, но не проверяет правильность налоговой базы. Для проверки нужны регистры налогового учёта и декларация: доходы, расходы, разницы и ставки. Ведомость — точка сверки, а не источник расчёта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на прибыль — это следствие экономики бизнеса
Покажу, на чём вы зарабатываете и где теряете
Налог на прибыль в ведомости — итог. Причина — в юнит-экономике: часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, и общая выручка его прячет.
Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.